旅行社应交增值税的账务处理

旅行社在以前是按照营业收入的5%缴纳营业税。2016年我国全面实行“营改增”后开始缴纳增值税。今天，呆呆老师就来带大家学习一下旅行社增值税的计算。

由于旅行社不能像商贸流通企业那样容易取得进项的增值税专用发票，根据营改增政策的规定，对于一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

途牛牛旅行社为一般纳税人，2019年12月向全国客户提供旅游服务取得收入318万元，适用增值税税率为6%。当月旅行社向酒店支付的住宿餐饮等费用为212万元。则途牛牛当月应当缴纳多少增值税。

解析：当月收入=318/（1+6%）=300万元  销售税额=300*0.06=18万元                            进项税额=212/（1+6%）*6%=12万元

相关账务处理如下：

借：银行存款                                                  318

     贷：主营业务收入　　　　　　　　　　     300

            应交税费——应交增值税（销项税额）  18

支付住宿费等旅行费用时：

 借：主营业务成本　　　　　　　　　　            212

　   贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　212

根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）　　   12

　   贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 12

或者合并一起

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 200

       应交税费——应交增值税（销项税额抵减）　　  12

      贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　   200

好了，以上就是旅行社增值税的账务处理。同学们都学会了吗？增值税贯穿在企业整个会计流程中，无论工作还是考试都是非常重要的内容。牛账网为广大会计人员提供了全行业会计实操增值税的课程，欢迎大家前来学习。

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