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母公司对子公司的投资收益与子公司利润分配项目的抵销是什么样的?

来源:牛账网 作者:媛媛老师 阅读人数:10781 时间: 2021-02-23 15:32:14

母公司和子公司取得收益从集团的角度来看,对同一笔投资收益,母子公司都进行了处理,那就相当于重复一次,母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的,所以在编合并报表时要予抵消。那具体是怎么抵消的,我们一起来看看吧!
1、第一步模拟权益法核算进来的投资收益在合并报表层面并不认可。子公司当年的净利润分为两部分:属于母公司的即投资收益;属于少数股东的即少数股东损益(分录规则是借增贷减,合并报表集团认可)。
2、合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度,反映的是对集团母公司的股东和子公司的少数股东的利润分配情况,所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额,包括提取盈余公积、分派利润都必须予以抵销。
3、为了使合并报表反映集团母公司和少数股东的股东权益变动情况,需编制如下抵销分录
借:投资收益(母公司对子公司股权比例×子公司当年度净利润)
       少数股东损益(少数股东对子公司股权比例×子公司当年度净利润)
       年初未分配利润(子公司资产负债表未分配利润年初数)
   贷:利润分配—提取盈余公积 (子公司当年计提数)
          利润分配—分配股利 (子公司当年利润分配)
          未分配利润(子公司资产负债表期末数)
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