过节福利发放不复杂！会计这样做账，轻松搞定！
来源：牛账网 作者：樱桃子老师 阅读人数：12365 时间：2024-12-20
过节公司给员工发放福利，会计怎么做账？
企业给员工发放福利的方式五花八门，不同的福利方式涉及的账税处理也不同，接下来分几种情况一起来看看：
1.发现金
借：管理费用/销售费用——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存现金
注意：需要做一个附件附在记账凭证后，附件列明员工所属部门、姓名、每个员工发放的金额、是否已领取以及员工签字等。这里发放的现金，应并入“工资薪金”缴纳个人所得税。
2.将购物卡作为过节福利发放给员工
（1）购入购物卡时：
借：预付账款——购物卡
贷：银行存款
注意：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
（2）将购物卡作为过节福利发放给员工时：
借：管理费用/销售费用——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：预付账款——购物卡
注意：附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单。这里的购物卡属于个人属性福利，应并入“工资薪金”缴纳个人所得税。
在实务中，公司购入的购物卡，不仅可以给员工发福利，还有其他很多用途，如：将购物卡送给客户，用于日常关系维护；在产品销售时将购物卡以买赠的形式赠送给客户，以提高销售量；或者将购物卡用于购买日常办公用品等。
①将购物卡送给客户时：
借：销售费用/管理费用——业务招待费
贷：预付账款——购物卡
注意：凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除，标准①和②孰低，按低者扣除：①（实际）发生额的60%；②当年销售（营业）收入的5‰。发给客户如属于企业的，不需要交个人所得税；如属于个人的，需要交个人所得税。
②在产品销售时将购物卡以买赠的形式赠送给客户（比如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡）时：
借：销售费用——促销费
贷：预付账款——购物卡
注意：对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑个人所得税的问题；销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据税前扣除。
③将购物卡用于购买办公用品、纸巾等用品时：
借：管理费用——办公费
贷：预付账款——购物卡
注意：购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除。
3.外购水果等发放给员工
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：管理费用/销售费用——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存商品
应交税费——应交增值税——进项税额转出
注意：第一种方式，如果购买时取得的是普通发票，库存商品为价税合计数；如果购买时取得了专用发票，由于该批水果并非用于企业的经营活动，而是用于集体福利，所以进项税额不得抵扣，需要将已入账的进项税额做转出处理。
借：库存商品
贷：银行存款
借：管理费用/销售费用——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存商品
注意：第二种方式，购买时即使取得专用发票，可以直接在发票勾选平台选择“不抵扣勾选”，项目选择“用于集体福利”，这样在做账的时候，库存商品为价税合计数，就不涉及抵扣进项税额、进项税额转出的账务处理了。
注意：如果给每个员工发放一箱水果，能准确计算出分到每个员工的金额的，那就需要并入“工资薪金”缴纳个人所得税；如果买了一批水果用于聚餐活动，所有人一起吃，无法分辨每个人吃了多少，那这种情况就不需要并入“工资薪金”缴纳个人所得税。
4.自产产品发给员工
借：管理费用/销售费用——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
注意：这种情况视同销售，需要确认收入和结转成本，按照自产产品含税的公允价值并入“工资薪金”缴纳个人所得税。有的会计人员做账直接“贷：库存商品”，这样做账是不对的，可能存在偷逃税款的行为。
政策支持
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）规定，对于任职受雇单位发给个人的福利,不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
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