如何做企业所得税税务会计处理

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国家出台的相关纳税的规定要求企业或者其他人事都应该遵守其要求进行纳税义务，因此税务工作人员在处理各种税务时都应该严格按照工作流程，把税务工作做好。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。那么如何做相应的税务会计处理呢?

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税

3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提“补助社会性支出”时，编制会计分录

借：应交税费-应交企业所得税

贷：其他应交款-补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录

借：其他应收款-应收多缴所得税款

贷：所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：其他应收款-应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录

借：所得税

贷：其他应收款-应收多缴所得税款

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