企业违约金如何入账

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违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约向另一方支付的金钱。违约金具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果，因此有的国家将其作为合同担保的措施之一。那么，自家企业违约支付违约金时，财务人该如何入账呢?下面举例说明一下。

一、合同未履行的情况

【案例1】

B公司向A公司签订购销合同采购材料一批。后因B公司经营方案有所调整，不再需要这批材料，无法继续履行合同。根据合同约定，B公司需向A公司支付4万元违约金。

A公司：

借：银行存款40000

贷：营业外收入40000

B公司：

借：营业外支出40000

贷：银行存款40000

二、合同已履行的情况

【案例2】

C公司向A公司签订购销合同采购钢材一批，其不含税价格为18万元。按合同约定时间A公司向C公司提供了钢材。但C公司由于资金短缺，未能按合同约定时间支付货款，延迟了两个月才付清。根据合同约定，C公司需向A公司支付5万元违约金。

应纳税款=(180000+50000)×13%=29900(元)。

A公司：

借：银行存款259900

贷：应缴税费——应交增值税(销项税额)29900

主营业务收入230000

C公司：

借：库存商品230000

应缴税费——应交增值税29900

贷：银行存款259900

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