现代成本会计形成的原因

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随着社会生产的发展，特别是第三次科技革命的推动，科学技术与生产的结合越来越紧密，生产活动中采用了大量的新工艺和新技术。企业制造环境、市场环境、管理环境都发生了深刻的变化，传统的成本会计理论已经不能够适应企业发展要求，现代成本会计在此时孕育而生。

1、企业制造环境发生了变化

第三次科技革命后，信息技术开始大量在企业生产中运用，弹性制造系统(FMS)、电脑辅助设计(CAD)、电脑辅助工程(CAE)、电脑辅助制造(CAM)系统、制造资源规划(MRPⅡ)以及以电脑为核心，结合FMS、CAD、CAE、CAM等所有新科技的电脑整合制造系统(CIM)，在企业生产中得到了推广，形成了自动化的制造程序，实现了工厂无人化管理。

对于企业而言面对企业新制造环境的冲击，传统的成本会计技术与方法如果继续使用，将造成成本计算不正确。在新制造环境下，机器人和电脑辅助生产系统在某些工作上已经取代了人工，人工成本比重从传统制造环境下的20%一40%降到了现在的不足5%。但制造费用剧增并多样化。

2、企业市场环境发生了变化

市场经济条件下，价值规律主导着市场的运作，此时企业的市场环境较之以前而言发生了巨大的变化，大多数产品供过了求，造成市场竞争日趋激烈;产品需求多样化，顾客对产品质量也日益苛求;国际间分工合作日趋密切，竞争也趋于残酷激烈;新技术、新工艺的创新蔚然成风。

对于企业而言面对企业市场环境的变化，传统的成本会计技术与方法如果继续采用可能产生反功能行为。传统成本会计，将预算与实际业绩编成差异报告，即将实际发生的成本与标准成本相比较。在新制造环境下，这一控制系统将产生反功能的行为。例如，为获得有利的效率差异，可能导致企业片面追求大量生产，造成存货的增加。另外，为获得有利价格差异，采购部门可能购买低质量的原材料，或进行大宗采购，造成质量问题或材料库存积压等等。

3、企业管理环境发生了变化

企业生产环境和企业市场环境的变化促进了企业管理环境的变化，企业经营者根据企业实际创立了大量新的管理理论和方法，主要是适时制(JustInTimeSystem，JIT)、全面质量管理(TotalQualityManagement,TQM)、战略管理(StrategicManagement)、基准管理(Benchmarkingmanagement)、持续改进(ContinuousImprovement)、限制理论(TheotyofCongtraints，TOC)、目标管理(ObjectiveManagement)等理论和方法。

对于企业而言面对企业管理环境的革新，传统的成本会计正在向现代成本会计转变，主要表现在成本会计管理理念的变化，这样现代成本会计便顺应时代要求而产生了。

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