小规模经营租赁增值税税率是多少

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小规模纳税人经营租赁增值税税率是多少

小规模纳税人提供形动产租赁服务增值税适用3%的征收率。

一、3%与2%的征收率

根据财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

二、5%的征收率

国家税务总局2016年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

1.单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

2.其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

总结一下就是一般来说小规模纳税人增值税征收率为3%。但是小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税;小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人账务处理流程1、缴税凭证处理

借：应交税金-增值税3%

-城建税

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

2、费用凭证

借：管理费用-明细

贷：现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等办公费

餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票)招待费

食品、小额餐费福利费

电费、水费水电费

房租、场地租赁费、租车费租赁费

过路过桥费、油费、汽车修理费汽车费用

汽车保险、财产保险保险费

印花税、房产税、土地使用税、车船税税金

3、社保及住房公积金

借：管理费用-社保类

住房公积金

其他应收款-社保类

住房公积金

贷：银行存款

若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整以上就是“小规模经营租赁增值税税率是多少”全部内容了，如果还想要学习更多专业的财务知识或了解更多的会计培训知识，欢迎注册牛账网账号，更有会计实操、做账、报税、财务表格等资料免费。

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