以前年度影响损益项目怎么样调整

许多同学对这个“以前年度影响损益项目怎么样调整”了解的不是很清楚。今天小编给大家具体讲解一下“以前年度影响损益项目怎么样调整”相关知识点，希望对你有帮助。

以前年度影响损益项目的调整方法

以下举例说明具体的账务调整：

【案例1】企业上一年度会计报表利润600万元，已按适用税率预缴所得税150万元(600万元×25%)。但在税务稽查中，稽查人员发现，该企业将购置基建用消防设备的60万元、修建围墙的20万元列入了“管理费用”中的“其他费用”，还将购买的一辆小轿车40万元在“管理费用”中列支。

对此，应按规定补缴企业所得税，其会计处理为：

1.调整上年损益：

借：在建工程800000(600000+200000)

固定资产400000

贷：以前年度损益调整1200000

2.计算补缴企业所得税：

借：以前年度损益调整300000(1200000×25%)

贷：应交税费——应交所得税300000

3.实际缴纳所得税：

借：应交税费——应交所得税300000

贷：银行存款300000

4.期末将“以前年度损益调整”结转到“利润分配——未分配利润”：

借：以前年度损益调整1200000

贷：利润分配——未分配利润1200000

5.期末将所得税结转到“利润分配——未分配利润”：

借：利润分配——未分配利润300000

贷：以前年度损益调整300000

对于企业上一年度发生的一些属于消耗性费用的开支(消耗性费用是指企业生产经营已实际支付的如不涉及产品成本核算的工资、工会经费、捐赠、招待费、罚款等费用)，就其应补退的所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。这类费用不直接影响企业产品成本核算，即支即耗，账户无延续性，不能在相关科目中调整冲转。因此，对这类消耗性费用的支出，属于上一年度的应调整补税，并就应补税款通过“以前年度损益调整”科目处理。

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