普通征收和减按征收有哪些区别

很多同学对这个“普通征收和减按征收有哪些区别”了解的不是很清楚。今天小编给大家具体讲解一下“普通征收和减按征收有哪些区别”，希望你看完可以注意一下，把这些难点练熟悉，那就不再是难点。

普通征收和减按征收有什么区别

普通征收：开具增值税专用发票的单位，都是增值税一般纳税人，采用的是比率税率计征税款。

减按征税：纳税人在特殊的纳税事项中，经常遇到这样一个概念：某某行为，可采用简易计税方式，适用3%(或者5%)的征收率，减按2%(或者1.5%)缴纳增值税。减按征收，不是征收率，而是一种税收优惠。目前基本有两种情况：1、纳税人销售使用过的不得抵扣进项税额的固定资产(不含不动产)，按3%的征收率，减按2%征收增值税。2、自然人出租住房，适用5%的征收率，减按1.5%征收增值税。这两种情况，适用的征收率和减按征收的比率之间的差额，就是国家给与的优惠。

差额征税：有营业税差额征税和增值税差额征税两种。营业税差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。增值税差额征税是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。

减按3%的征收率和减按2%征收增值税的区别

一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税(具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了!》)。

二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号文)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条“不动产经营租赁的规定”：

2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：

1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;

2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

这两个规定有什么不同?分别应该如何进行增值税的核算与申报?

依照3%的征收率减按2%征收增值税

“按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税”，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。

案例分析

某企业处置2013年5月份购买的小轿车(纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税)，取得处置收入10300元。纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：

1、按照3%的征收率计算增值税：

借：货币资金(应收账款)10300

贷：固定资产清理10000

应交税费简易计税300

2、减按2%征收增值税，会计分录如下：

借：应交税费应交增值税(减免税款)100

贷：营业外收入免税收入100

(小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税)

我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。

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