月末结转城建税和教育费附加的会计分录怎么编制

关于税务的实操内容一直都是会计中比较难的知识点，而城建税和教育费附加也是增值税中的一部分，相关的账务处理也是需要会计人员全面学习掌握的重点，因此为了各位会计人员更好的掌握相关的账务处理，小编就主要为各位会计人员整理了关于结转城建税和教育费附加分录的相关知识内容。

结转城建税和教育费附加分录

城市维护建设税和教育费附加的纳税人是指实际缴纳“增值税、消费税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。会计分录如下：

计提：

借：税金及附加

贷：应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

缴纳：

借：应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

贷：银行存款

计提城市维护建设税和教育费附加会计分录详解

首先，对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税;对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

一、企业缴纳的城市维护建设税，通过“应交税费-应交城市维护建设税”科目核算。

1、计提时：

借：税金及附加—教育费附加

税金及附加—地方教育费附加

贷：应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

2、上缴时：

借：应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

二、企业缴纳的教育费附加，通过“应交税费-应交教育费附加税”科目核算。

1、计提时：

借：税金及附加—教育费附加

税金及附加—地方教育费附加

贷：应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

2、上缴时：

借：应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷：银行存款

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