年底所得税计提和结转的会计分录

1、年末计提时

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

2、年末结转时

借：本年利润

贷：所得税费用

3、次年1月上缴时

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

企业所得税是对企业的各项收入所得征收的税。企业的应纳税所得额是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。

企业所得税的计算

企业应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。

应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

营业利润=营业收入-营业成本-制造费用-管理费用-销售费用-财务费用-(+)资产损益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

企业交纳所得税后的净利润计算公式为：净利润=利润总额-(利润总额×25%)

个人所得税起征点目前是在5000元以上才需要交税。而企业的所得税是在利润总额实现正增长且无需抵扣往年亏损的情况下才需要缴纳税费，税率按25%计算。

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