出口退税进项税额转出如何做账

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出口退税进项税额转出

按照我国增值税条例规定,出口产品的增值税实行零税率,为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回.但在实际操作中,进项税额只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,这时就要作进项税额转出的处理.

案例描述

甲企业10月份购进外销商品一批,价款10000元,增值税1300元,合计11300元.该批商品全部外销,售价16000元.经计算,当期免抵税额900元,抵减内销商品应纳税额假设为900元,其余400元作为进项税额转出处理.则会计处理如下:

1、购入外销货物

借:库存商品10000

应交税费--应交增值税(进项税额)1300

贷:银行存款11300

2、外销业务收入

借:银行存款16000

贷:主营业务收入16000

3、外销业务成本

借:主营业务成本10000

贷:库存商品10000

4、计提退税抵扣内销借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额)900

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)900

5、剩余内销增值税不能抵扣，计入成本

借:主营业务成本400

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)400

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