一般纳税人增值税的会计处理汇总如何做

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一般纳税人增值税会计处理汇总

一、进项税的会计处理

1、获得进项税发票

借：原材料(根据购入业务内容计入对应科目)

应交税费——应交增值税(待认证进项税额)

贷：银行存款(或应付账款科目)

待发票进行认证后：

借：应交税费——应交增值税(待认证进项税额)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额)

辅导期进项税处理

(1)企业认证后：

借：库存商品(或其他相关科目)

借：应交税费-待抵扣进行税额

贷：银行存款(或其他相关科目)

(2)收到比对结果后：

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应交税费-待抵扣进行税额

二、销项税的会计处理

1、发生销售

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

2、出售固定资产

转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

销售固定资产一般计税：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税-销项税额

简易计税

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费-应交增值税—简易计税(不能抵扣)

出售固定资产,若固定资产为一般纳税人不动产则可以视乎实际情况按照简易征收5%征收率或一般征收9%的税率计征;若固定资产为小规模纳税人不动产则一般按照5%征收率进行计征。若一般纳税人固定资产不属于不动产时则按一般征收9%的税率或按简易征收3%征收率减按2%计征,而小规模纳税人固定资产不属于不动产时则一般减按2%征收率计征。

3、自产品用于非应税品再加工

借：原材料(不含税成本价格×税率)

贷：应交税费-应交增值税-销项税额(不含税成本价格×税率)

4、自产品用于员工福利

借：应付职工薪酬——职工福利(与工资合并计提个税)

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

价格以市场公允价值记算，如无法确认市场价格，则以成本价格作为计税基数。

5、自产品用于投资其他单位或个体经营者

借：长期投资

贷：应交税费-应交增值税-销项税额(对方为一般纳税人可作为进项税抵扣)

6、自产品无偿提供给他人

借：营业外支出

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

库存商品

7、单独计价的周转材料

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

其他业务收入

8、会计确认收入早于纳税义务时：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费-待转销项税额

纳税义务发生时结转销项税额：

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

三、进项税转出

1、外购应税品发员工

借：应付职工薪酬——职工福利费(需并入工资计提个税)

贷：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2、用于非应税品再加工

借：生产成本/原材料

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3、外购应税品无偿赠与他人

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

原材料/库存商品

4、货物发生非正常损失

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

5、在产品、产成品发生非正常损失

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

贷：在产品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

6、固定资产、无形资产发生应进项税额转出

借：固定资产

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

7、外购应税品用于个体经营者投资

借：长期投资

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

库存商品/固定资产

8、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目

借：管理费用

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

9、取得不得抵扣进项税额的不动产

借：固定资产

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

10、购货方发生销售折让、中止或者退回

借：银行存款

贷：长期待摊费用

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

四、月底增值税结转与上缴

1、销项、进项税转出

借：应交税费-应交增值税(销项税额)，

贷：应交税费-应交增值税(进项税额)，

应交税费-应交增值税(转出未交增值税)。

同时，

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)，

贷：应交税费-未交增值税。

2、转出进项税额“进项税额转出“科目下月底需结转至”未交增值税“，

借：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

贷：应交税费——未交增值税

3、转出预缴税款

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预缴增值税

一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务等会按先行政策预缴增值税。

4、转出已缴纳税金

按日缴纳税款缴纳时借：应交税费-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

月底结转借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-已缴纳税金

5、上缴税款

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

应交税费下“未交增值税”月末借方余额代表有未统计的预缴费用或进项税额大于销项税，这时不用缴税，留底进项税用于下期抵扣。余额在

贷方则需要缴税。

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