年报业务招待费如何纳税调整，年底业务招待费调整的会计分录如何做

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：10977 时间：2023-08-26

免费提供专业会计相关问题解答，让您学习无忧

浩然老师 官方答疑老师

职称：特级讲师

咨询老师

资料领取

免费试听

会计实操免费试听入口

“年报业务招待费如何纳税调整，年底业务招待费调整的会计分录如何做”，刚接触会计的小伙伴可能有些困惑，今天小编来为整理关于“年报业务招待费如何纳税调整，年底业务招待费调整的会计分录如何做”的内容，帮助大家更好的解决难题，感兴趣的小伙伴可以去看看相关内容

业业务招待费怎么进行纳税调整

根据《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

也就是说企业发生的业务招待费支出，扣除比例为发生额的60%，但最高不得超过当年营业外收入的5‰。假设某企业2019年的销售(营业)收入是25000万元，当年实际发生的业务招待费支出为120万元。那么当年企业所得税应纳所得额的调整金额应按照以下步骤来调整：

1、计算业务招待费扣除标准

业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元

2、根据实际发生额的60%扣除

实际扣除=120×60%=72万元

3、由于实际扣除的费用低于扣除标准，因此应调增应纳税所得额

调增应纳税所得额为120-72=48万元。

年底业务招待费调整会计分录

借：利润分配——未分配利润

贷：应交税费——应交所得税

支付汇算清缴所得税：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

如果不需要补交企业所得税，则不需要作账务调整。

如果需要补交企业所得税，则做以下账务处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

值得注意的是：在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。

业务招待费会计分录

借：管理费用

贷：银行存款

期末：

借：本年利润

贷：管理费用

通过上文讲解相信大家对于“年报业务招待费如何纳税调整，年底业务招待费调整的会计分录如何做”已经非常了解了，那么关于“”内容到这里就结束了，想要学习更多会计实操的朋友们，可以注册牛账网账号，免费领取会计相关资料包。

年报业务招待费如何纳税调整，年底业务招待费调整的会计分录如何做”内容到这里就结束了，想要学习更多会计实操的朋友们，可以注册牛账网账号，免费领取会计相关资料包。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。