增值税报表进项税额转出有哪些情况，进项税额转出的账务处理怎么做

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11451 时间：2023-07-27

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增值税进项税额转出有哪几种情况一般来说,有以下几种情况:

(一)货物用于集体福利和个人消费;

(二)货物发生非正常损失;

(三)在产品、产成品发生非正常损失;

(四)纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目;

(五)固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形;

(六)取得不得抵扣进项税额的不动产;

(七)购货方发生销售折让、中止或者退回;

(八)不动产及不动产在建工程进项税额转出。

进项税额转出会计分录是什么进项税额需要转出时

借：库存商品、在建工程、原材料、销售费用

贷：应交税费--应交增值税(进项税转出)

月底进行结转时

借：应交税法-应交增值税(进项税转出)

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)

进项税额转出主要是因为：纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

需要注意的是退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额。

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