旅客运输票据抵扣进项税相关问题解答

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11038 时间：2023-07-14

旅客运输票据抵扣进项税相关问题解答，有很多财务小伙伴想了解与掌握这类的知识点，如果各位财务小伙伴对此内容感兴趣的话，那就随着小编一起来学习一下吧，希望对大家的财务工作有所帮助。

旅客运输票据抵扣进项税涉及的相关问题

1.通行费发票是否可以按照“国内旅客运输服务”计算抵扣进项税?

划重点：通行费属于“不动产经营租赁服务”，不属于“国内旅客运输服务”，不能按照财政部税务总局海关总署公告2019年第39号的政策抵扣进项税，这一点很容易被人弄混。也在此给大家归类一下目前可以抵扣的通行费票据：

(1)左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子普通发票，可以在认证系统里勾选或认证抵扣。

提示：取得不征税的通行费电子普通发票也是不能抵扣进项税的。

(2)纳税人支付的桥、闸通行费，没有具体规定前仍凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

2.旅客运输服务发票的备注栏上是否有额外的要求?

税总货便函[2017]127号规定：货物运输服务发票开具基本规定纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

旅客运输服务不属于货物运输服务，目前的文件未对备注栏信息做额外要求。

3.符合发票要求但仍不能抵扣进项税的情形

(1)如果企业购进旅客运输服务的票据符合要求，但用于以下情形，进项税额不得从销项税额中抵扣：

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

⑥购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

⑦财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(2)与本单位未建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，不可以抵扣。

旅客运输票据抵扣进项税相关问题解答的详细内容小编已在上文中作了详细介绍，相信各位财务小伙伴看完本文应该了解了。如果各位财务小伙伴想学习更多财务知识，欢迎大家注册牛账网会员咨询我们的专业老师，即可免费试听相关视频课程进行学习。

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