视同销售在所得税年报中咋么填报

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视同销售在所得税年报中如何填报

某企业年度所得税汇算清缴时发现有对外提供的样品，按税法要求应该视同销售。企业会计处理，“借：销售费用2510”，“贷：库存商品2000、应交税费——销项税510”，请问汇算清缴时如何填列汇缴表?

【解答】

视同销售的企业所得税处理涉及到两个环节：一个是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响;一个是业务宣传费的税前扣除问题。

会计处理时已计入“销售费用——业务宣传费”的，仅对该业务宣传费超过企业所得税前扣除限额的部分进行纳税调增。

视同销售影响分项进入应纳税所得额时：视同销售收入：附表三第2行(对应附表一)。

视同销售成本：附表三第21行(对应附表二)。

业务招待费调整：附表三第27行。

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