会计差错更正咋么所得税汇算清缴

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11205 时间：2023-07-05

在每年每个季度或者等其他规定的时间，会计差错更正咋么所得税汇算清缴呢，感兴趣的小伙伴就和小编一起去下文看看吧，有什么不理解的话也可以在线咨询我们的答疑老师。

会计差错更正如何所得税汇算清缴

本年度发现2012年少确认成本10万，调整分录：

借：以前年度损益调整10万

贷：库存商品10万

借：应交税费-应交所得税2.5万

贷：以前年度损益调整2.5万

借：利润分配-未分配利润7.5万

贷：以前年度损益调整7.5万

有人建议不要第二步分录，10万都冲减利润分配-未分配利润，税局退税麻烦，但是我不要求退税，留以后年度呢?可以这样操作吗?书本上说要调整报表期初数，这个实际操作要怎么调整呢?

汇算清缴时是否要在成本里调增?

第一，就算做第二个分录，也要税务局确认后，才可以做。

第二，征管法第五十一条　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

第三，书本上说要调整报表期初数，就是把今年的会计报表上的期初数减掉10万，比如去年利润60万，那么今年会计报表期初就是60万(假设前年未分配利润以前都是0)，现在发现少确认成本10万，那么今年会计报表的期初就是50万了(这时是未分配利润科目的上年余额还是60万)。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

汇算清缴后补缴企业所得税账务处理

1、汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税费--应交企业所得

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)

借：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

贷：利润分配-未分配利润

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