所得税汇算清缴差异处理

在进行所得税汇算清缴的时候难免会碰到核算账目和实际账目不符合的情况，所得税汇算清缴差异处理是怎样的呢。小编今天为大家这个理了具体的相关内容，感兴趣的小伙伴可以和小编一起去下文看看。

所得税汇算清缴差异产生原因

1.不允许税前扣除

税收滞纳金罚款，赞助支出，与收取收入无关支出

没有取得合法扣除凭证

未列入正确期间(跨期支出)

未实际发生损失的减值准备，未实际收到的投资收益

2.有扣除限额

业务招待费、广告和业务宣传费、福利费、教育经费、工会经费、补充养老保险、补充医疗保险、捐赠支出、党组织活动经费、佣金和手续费

税会差异

3.视同销售收入和成本

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

4.会计政策与税务不一致

如：资产折旧年限低于税务规定最低年限

所得税汇算清缴差异账务处理

“非暂时性差异”不需要进行税会差异的调整。因为“非暂时性差异”只会影响本期的所得税费用额，已经在所得税费用中全部体现了，不影响后期的资产与负债、权益金额。

而“暂时性差异”可以区分以下几种情况：

收入类事项，本期会计收入>本期应计纳税所得，形成应纳税“暂时性差异”，确认递延所得税负债;本期会计收入<本期应计纳税所得，形成可抵扣“暂时性差异”，确认递延所得税资产。

支出类项目，本期费用支出>本期可扣除金额，形成可抵扣“暂时性差异”，确认递延所得税资产;本期费用支出<本期可扣除金额，形成应纳税“暂时性差异”，确认递延所得税负债。

形成“应纳税暂时性差异”时，递延所得税负债增加，所得税费用增加。

处理为：

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

形成“可抵扣暂时性差异”时，递延所得税资产增加，所得税费用减少。

处理为：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

关于所得税汇算清缴差异处理介绍到这里了，相信大家对此也一定有所了解了，如果大家想要了解更多相关内容的话可以扫描二维码关注牛账网公众号，有什么不理解的话也可以在线咨询我们的答疑老师。

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