企业所得税汇算清缴的时候捐赠支出咋么税前扣除

来源：牛账网作者：牛小编阅读人数：11403 时间：2023-07-21

企业所得税汇算清缴的时候捐赠支出咋么税前扣除呢，接下来将由牛账网的小编为您介绍相关操作方法和知识，希望能够帮助大家解决相应的问题。

企业所得税汇算清缴捐赠支出的税前扣除

假设无其他企业所得税纳税调整事项

2018年某企业以100万元现金对外公益性捐赠，非公益性捐赠支出50万元，当年利润总额500万元，2019年全年利润300万元，无公益性捐赠，2020年全年利润400万元，当年发生公益性捐赠50万元。

2018年，允许扣除的捐赠支出限额：500*12%=60万元，而实际发生捐赠100万元，调增40万，非公益性捐赠支出50万元不允许税前扣除调增。调整后税法利润为500+40+50=590万元;

其中40允许以后三年结转，即2019、2020、2021年扣除。

2019年，允许扣除的捐赠支出限额：300*12%=36万，可以结转2018年未结转完的捐赠支出40万元的36万，剩余4万元结转至下一年;税法利润为300-36=264万元;

2020年，允许扣除的捐赠支出限额：400*12%=48万元，可以结转2018年未结转的余额4万元，2020年发生的捐赠支出可扣除44万元，余6万元结转至以后三年扣除。

调整后税法利润为400-4+6=402万元

注意：如果之前年度有未扣除完的捐赠支出，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。当年未扣除完的再往后延三年。

捐赠支出的内容

捐赠支出包括赞助支出、非公益性捐赠、公益性捐赠。

赞助支出，不含广告赞助支出。会计上计入当期损益的不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额，例如对体育赛事的捐赠;

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。主要包括救助灾害、救济贫困、扶助残疾人，科教文卫体育事业，保护环境、福利事业等。

除了公益性捐赠支出以外，其他的都属于非公益性捐赠支出。

看了企业所得税汇算清缴的时候捐赠支出咋么税前扣除，大致了解了都有哪些，以后遇到类似的问题大家应该知道怎么处理了吧，，因为篇幅原因所以只展示了一部分，想了解全部的可以注册牛账网会员，关注我们的网址学习更多财务相关知识。

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