怎么计算准予抵扣的进项税额
来源:牛账网 作者:牛小编 阅读人数:11195 时间:2023-07-14
我们知道增值税一直都是财务人员比较热议的话题,增值税里又包含了进项税和销项税,以前我们也为大家做过销项税的介绍,今天就进项税小编为大家好好说一说,它是指公司在购进有形资产或者无形资产时所缴纳的一定的税费称之为进项税。进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。那么关于“怎么计算准予抵扣的进项税额
准予抵扣的进项税额可以分为两大类,第一类是凭取得的合法凭证,按照凭证上注明的税额进行抵扣;第二类需要计算抵扣,凭证上并没有直接抵扣的税额或需要根据凭证上的数据进行计算。具体情况准予抵扣的情形如下:
1、从销售方取得的增值税专用发票,包括税控机动车销售统一发票,准予抵扣的进项税额为发票上注明的增值税税额;
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书,准予抵扣的进项税额为缴款书上注明的税额。
3、从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或境内的不动产,凭从税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证,准予抵扣的税额为完税凭证上注明的税额。
4、购进农产品,如果取得的以上所述一般纳税人开具的增值税专用发票、海关增值税专用缴款书或完税凭证,则根据相关凭证上注明的税额进行抵扣;
如果购进农产品取得的是农产品销售发票或收购发票,则需要计算抵扣,准予抵扣的进项税额=发票上买价×9%;
如果取得的是按照简易计税方法缴纳增值税的小规模纳税人开具的3%征收率的专用发票,那么准予抵扣的进项税额=专用发票上注明的金额×9%;
需要注意,如果纳税人采购农产品用于生产销售或委托加工13%税率的货物,则以上计算抵扣的扣除率为10%(9%→10%);
5、以购进农产为原料主要生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人,采用核定扣除(核定的方法包括投入产出法、成本法和参照法);
注意如果纳税人购进农产品直接销售,当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量÷(1-损耗率)×平均购买单价÷(1+9%)×9%;
6、取得的道路、桥、闸通行费对应的进项税额
纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣;
桥、闸通行费进项税额暂按计算抵扣,准予抵扣的进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额×(1+5%)×5%;
7、企业采购国内旅客运输服务对应的进项税额
①.取得增值税专用发票的按照发票上注明的税额进行扣除;
②.取得的电子普通发票的,按照发票上注明的税额扣除;
③.取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,需要计算抵扣,准予抵扣的进项税额=(票价+燃油费)÷(1+9%)×9%
④.取得注明旅客身份信息的铁路车票,准予抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;
⑤.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,准予抵扣的进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%.
”怎么算,小编已经整理好相关资料供大家参考,具体内容呈现在下文,感兴趣的小伙伴们不妨和小编一起继续看下去,相信大家在看完小编的这篇文章之后,从中都会有所收获!怎么计算准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额可以分为两大类,第一类是凭取得的合法凭证,按照凭证上注明的税额进行抵扣;第二类需要计算抵扣,凭证上并没有直接抵扣的税额或需要根据凭证上的数据进行计算。具体情况准予抵扣的情形如下:
1、从销售方取得的增值税专用发票,包括税控机动车销售统一发票,准予抵扣的进项税额为发票上注明的增值税税额;
2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书,准予抵扣的进项税额为缴款书上注明的税额。
3、从境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或境内的不动产,凭从税务机关或扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证,准予抵扣的税额为完税凭证上注明的税额。
4、购进农产品,如果取得的以上所述一般纳税人开具的增值税专用发票、海关增值税专用缴款书或完税凭证,则根据相关凭证上注明的税额进行抵扣;
如果购进农产品取得的是农产品销售发票或收购发票,则需要计算抵扣,准予抵扣的进项税额=发票上买价×9%;
如果取得的是按照简易计税方法缴纳增值税的小规模纳税人开具的3%征收率的专用发票,那么准予抵扣的进项税额=专用发票上注明的金额×9%;
需要注意,如果纳税人采购农产品用于生产销售或委托加工13%税率的货物,则以上计算抵扣的扣除率为10%(9%→10%);
5、以购进农产为原料主要生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人,采用核定扣除(核定的方法包括投入产出法、成本法和参照法);
注意如果纳税人购进农产品直接销售,当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量÷(1-损耗率)×平均购买单价÷(1+9%)×9%;
6、取得的道路、桥、闸通行费对应的进项税额
纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣;
桥、闸通行费进项税额暂按计算抵扣,准予抵扣的进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额×(1+5%)×5%;
7、企业采购国内旅客运输服务对应的进项税额
①.取得增值税专用发票的按照发票上注明的税额进行扣除;
②.取得的电子普通发票的,按照发票上注明的税额扣除;
③.取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,需要计算抵扣,准予抵扣的进项税额=(票价+燃油费)÷(1+9%)×9%
④.取得注明旅客身份信息的铁路车票,准予抵扣的进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%;
⑤.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,准予抵扣的进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%.
小编在文章里回答了“怎么计算准予抵扣的进项税额”的内容,而对进项税额相关的处理,大家在阅读时候可以仔细看看思考自己做账的时候会不会怎么做,对此还有什么问题可以咨询在线客服,也可以关注我们的网站,成为我们的会员,我们这边有很多资深的老师为您排忧解难。怎么计算准予抵扣的进项税额
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