分支机构如何进行所得税汇算清缴

“A109010”企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表的填写：

“应纳所得税额”：填报企业汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补(退)的所得税额。数据来源于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)第11行“本年度应分摊的应补(退)所得税额”。

“总机构分摊所得税额”：对于跨省(自治区、直辖市、计划单列市)经营汇总纳税企业，填报企业本年应补(退)所得税额×25%后的金额;对于同一省(自治区、直辖市、计划单列市)内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补(退)所得税额×规定比例后的金额。

“总机构财政集中分配所得税额”：对于跨省(自治区、直辖市、计划单列市)经营汇总纳税企业，填报企业本年应补(退)所得税额×25%后的金额;对于同一省(自治区、直辖市、计划单列市)内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补(退)所得税额×规定比例后的金额。

“分支机构分摊所得税额”：对于跨省(自治区、直辖市、计划单列市)经营汇总纳税企业，填报企业本年应补(退)的所得税额×50%后的金额;对于同一省(自治区、直辖市、计划单列市)内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补(退)所得税额×规定比例后的金额。

“营业收入”：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。

“职工薪酬”：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。

“资产总额”：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。

“分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后十位。

(一)准备阶段

应参与分摊税额的外省市在沪二级分支机构纳税人，应提醒总机构尽快完成汇算清缴申报，并提供经总机构所在地主管税务机关受理盖章的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》(表A109010)。

外省市总机构在沪二级分支机构发生资产损失应上报总机构，并将资产损失的证明材料和纳税资料留存备查。

(二)申报阶段

为加强新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控，推荐通过电子申报办理汇算清缴申报!

01、纳税人可通过网上电子申报企业端软件(eTaxSH3)填写《跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报表》，按总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额填报并发送，自行完成企业所得税年度纳税正常申报。纳税人应对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

02、如发现申报有误的，可通过eTaxSH3办理更正申报。网上申报的纳税人，未扣款前发现申报错误的，可通过eTaxSH3自行作废原错误申报，并重新正确申报;扣款成功后发现申报错误的，可通过eTaxSH3进行更正申报(点击菜单-文件-更正申报填写)。

03、网上申报过程中，遇到软件操作问题，可联系电子申报服务商。

04、纳税人无法通过网上申报的，可从上海税务网站下载“eTaxSH3Windows版(介质版)(非电子申报企业使用)”，导出申报文件后至主管税务所办理申报。

(三)结清税款阶段

01、纳税人完成企业所得税年度申报后，已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2021年5月31日前结清补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的，应及时至主管税务机关申请退税。

02、纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。

03、纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。

汇算清缴：汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明;

汇算清缴时，分支机构需报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)、经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。

涉及报表的填写：

“A000000”企业所得税年度纳税申报表表主要涉及“101”和“102”两项：