转让股权收入的税会处理差异案例解析

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1、确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

2、转让所得=转让收入-投资成本。计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

会计规定：权益性投资处置按照处置收取的价款与投资的账面价值的差额计入处置当期的损益。

税会差异：由于企业所得税对股权转让所得的规定和会计处置损益的规定不同，需要纳税调整。

转让股权收入的税会处理差异相关案例分析

甲企业向乙企业进行股权投资，合同约定：甲企业支付投资价款600万元，占乙企业股权比例为10%，获得了乙企业原股东丙企业原持有的乙企业10%的股份。乙企业的盈余公积有100万元，未分配利润有200万元。乙企业工商营业执照上面注明认缴资本为6000万元，会计报表显示实收资本为900万元，丙企业原持有乙企业10%股份按照长期股权投资权益法核算，投资成本为100万元，投资收益为30万元。

甲企业的投资行为不属于征税范围，不需要缴纳企业所得税;

乙企业是被投资主体，没有发生应税行为，不需要缴纳企业所得税;

丙企业会计分录：

借：银行存款　　　　　　　　　　600

贷：长期股权投资——投资成本　　100

长期股权投资——投资收益　　30

投资收益　　　　　　　　　　470

税法处理：股权转让所得，税法中按照投资成本是按照最初实际投资的成本计算，不按照会计报表显示的实收资本的比例计算，更不按照认缴制的比例计算。计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

纳税调整：应当纳税调增30万元。

丙企业的转让所得=投资收益470+纳税调增30=转让收入600-投资成本100=500(万元)，应当缴纳企业所得税=500×25%=125(万元)。

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