建筑公司包工包料业务会计处理案例解析

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建筑公司包工包料业务怎么做账务处理?

某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程项目，2019年8月在项目所在地发生如下经营业务：

1、甲公司购买沙石、水泥等工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额130万元;购进工程物资取得增值税普通发票200万元;同时项目施工领用500万元。

2、租赁一种建筑施工机械设备并配备操作人员，取得对方开具的增值税专用发票租赁费价款20万元;租赁另一种建筑施工机械设备但未配备操作人员，取得对方开具的增值税专用发票租赁费价款15万元。

3、因甲公司具有生产钢结构件的资质及能力，在该畅达建筑工程项目施工过程中，领用自产钢结构件50万元，该钢结构件对外销售价格80万元;同时提供安装，安装费18万元，假设上述金额均为不含税金额。

4、甲公司为该工程项目采购某一设备，增值税专用发票开具价款100万元，为该项目提供安装，开具增值税专用发票安装服务费15万元。

5、甲公司支付直接从事工程施工项目的工人薪酬280万元，支付项目经理及管理人员的薪酬300万元。

6、甲公司与翔源公司结算工程款项，工程结算价款为10000万元，开具增值税专用发票注明的价款为9174.31万元，增值税税额为825.69万元。

建筑公司包工包料业务账务处理案例解析

1、购买沙石、水泥等工程物资时：

借：工程物资　　　　　　　　　　　　　1200

应交税费——应交增值税(进项税额)130

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1330

领用工程物资时：

借：合同履约成本——工程施工——材料费　500

贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　500

2、租赁一种建筑施工机械设备并配备作人员，取得对方开具的增值税专用发票租赁费价款20万元;租赁另一种建筑施工机械设备但未配备作人员，取得对方开具的增值税专用发票租赁费价款15万元。

租赁配备操作人员的设备应交增值税：20*9%=1.8(万元)

租赁未配备操作人员的设备应交增值税：15*13%=1.95(万元)

借：合同履约成本——工程施工——机械使用费　35

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　3.75

贷：银行存款(应付账款)　　　　　　　　　　38.75

3、因甲公司具有生产钢结构件的资质及能力，在该畅达建筑工程项目施工过程中，领用自产钢结构件50万元，该钢结构件对外销售价格80万元;同时提供安装，安装费18万元，假设上述金额均为不含税金额。

借：应收账款——畅达建筑工程　　　　　　　90.94

贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　80

应交税费——应交增值税(销项税额)　　10.9480*13%+18*3%(9%)

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　50

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50

4、甲公司为该工程项目采购某一设备，增值税专用发票开具价款100万元，为该项目提供安装，开具增值税专用发票安装服务费15万元。

第一种处理方法：兼营处理

借：工程物资——专用设备等　　　　　　　　　　　100

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　13

贷：银行存款(应付账款)　　　　　　　　　　　　113

同时：借：合同履约成本——工程施工——专用设备　100

贷：工程物资——专用设备等　　　　　　　　100

借：应收账款——翔源公司　　　　　　　　　　　　128.45

贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　　　　115

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　13.45　　　　100*13%+15*3%(9%)

第二种处理方法：混合处理、按主业结算

借：应收账款——翔源公司　　　　　　　　　125.35

贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　　115

应交税费——应交增值税(销项税额)　　10.35(100+15)*9%

5、甲公司支付直接从事工程施工项目的工人薪酬280万元，支付项目经理及管理人员的薪酬300万元。

借：合同履约成本——工程施工——人工费　　280

合同履约成本——工程施工——间接费用　300

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

应交税费——应交个人所得税

6、甲公司与翔源公司结算工程款项，工程结算价款为10000万元，开具增值税专用发票注明的价款为9174.31万元，增值税税额为825.69万元。

借：应收账款——翔源公司　　　　　　　　10000

贷：工程结算　　　　　　　　　　　　　　9174.31

应交税费——应交增值税(销项税额)　　825.69

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