供热企业收入会计分录怎么做

“供热企业收入会计分录怎么做”是公司中经常要面对的问题。今天小编整理了一些关于“供热企业收入会计分录怎么做”的内容。有需要的朋友一起看一下吧。

例一ZX公司开展提前缴费有优惠活动.2017年7月缴纳2017至2018年取暖期取暖费的,可享受每平方米少交2元的优惠.2017年7月共收取333万元取暖费,其中居民供热222万元,商业供热111万元.

【财税分析】

会计处理:不符合收入确认条件,记入递延收益.在取暖期2017年10月至2018年3月,分期结转确认收入.

企业所得税,税会无差异.

增值税处理:收取时开具发票的,为开具发票的当天;未发开票的,纳税义务发生是在收款时,还是在供热时呢?热力作为一种特殊的货物,预收取暖费是按照《实施细则》三十八条规定的直接收款,还是按照预收帐款来确定纳税义务发生时间,有一些争议.实务中大多数企业都按直接收款处理,即收到取暖费即确认增值税纳税义务实现，但此时进项取得很少,可能造成提前多缴增值税.

【帐务处理】

借:现金(银行存款)333万

贷:递延收益--居民取暖费(17至18)200

递延收益--商业取暖费(17至18)100

应交税费--应交增值税(销项税额)33

同时,将结转免税收入对应的销项税额.

借:应交税费--应交增值税(减免税款)22

贷:营业外收入--减免增值税22

例二2017年10月收取取暖费1600万元,其中居民1110万元,商业500万元.

【财税分析】

会计处理:符合收入确认条件,但按照权责发生制,应在受益期分期确认收入.

企业所得税:同会计.

增值税:收款即确认收入.

【帐务处理】

借:现金(银行存款)1600

贷:主营业务收入--居民200

主营业务收入--商业100

递延收益--居民取暖费(17至18)800

递延收益--商业取暖费(17至18)400

应交税费--应交增值税(销项税额)165

同时,对7月份预收的取暖费,结转确认10月份收入.

借:递延收益--居民取暖费(17至18)40

递延收益--商业取暖费(17至18)20

贷:主营业务收入--居民40

主营业务收入--商业20

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