出口样品不收汇的会计处理和涉税申报有什么注意事项

“出口样品不收汇的会计处理和涉税申报有什么注意事项”，一些刚入行业的财务人员不清楚这部分内容，对于“出口样品不收汇的会计处理和涉税申报有什么注意事项”这个问题，小编在下文整理了相关的资料，希望可以给大家提供一些参考。

一、出口样品通常有以下几种出口方式：

1)出口收汇，按照一般贸易出口方式报关出口;

2)出口不收汇，按照货样广告品方式报关出口;

3)出口不收汇，通过快递等方式出口，无法取得出口报关单;

二、不同样品出口方式的涉税规定：

1)出口收汇，按照一般贸易方式出口的样品，如果样品退税率不为零，则生产企业需要按照“免抵退税”方法进行退税申报处理。外贸企业则按照“免、退”税方法进行申报处理。本文就不在赘述了。

2)出口不收汇，按照货样广告品方式报关出口的样品。

出口企业首先需要将报关单上的货样广告品的商品编码录入到退税系统中，查询该商品的退税率和退税标志，如果该商品有退税率或者退税率为零但是特殊商品标志处显示“2”，则该笔样品出口免征增值税。如果退税率为零，且退税标志处显示“1”，则视同内销计算缴纳增值税。

不论上述那种情况出现，都需要按照视同销售计算缴纳企业所得税。

使用网络版申报的企业，需要通过出口退税综合平台中的“综合查询”进行查询。

通过单机版申报的企业，可以通过“系统维护”中的“海关商品码”进行查询。

3)出口不收汇，通过快递出口的样品，需要视同内销交税，也需要缴纳企业所得税。

三、样品交税的会计处理

价格的确定：

(1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;

(2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(3)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第三条规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)第二条：企业发生(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

通常情况下，样品的价值都不会太高并且大部分是新品，所以在会计实务中，大家普遍采用样品的入账成本作为计税依据。例如，样品账面单位成本100元，则计税依据按照100元计算。

1)视同销售的增值税会计处理

借：销售费用

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品——样品

2)视同销售的企业所得税会计处理

通常情况，视同销售企业所得税是调表不调账，也就是在企业所得税申报表中体现，而通常不进行账务处理。

上述文章对“出口样品不收汇的会计处理和涉税申报有什么注意事项”这个问题进行了解答，看完全文，你了解了吗?本文全部内容就到此结束了，如果大家还想了解更多会计方面的资讯，就关注牛账网，每天都会有更多精彩的财务资讯。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。