不动产在建工程进项税额分期抵扣会计分录

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不动产在建工程进项税额分期抵扣会计分录

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下称36号文件)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中“(四)进项税额”部分第1条明确规定：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

不动产进项税额分期抵扣分两年，该怎么处理?

以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。企业作会计分录如下：

借：固定资产某房屋3000000

应交税费应交增值税(进项税额)90000

应交税费待抵扣进项税额(某房屋)60000

贷：银行存款3150000

注：记入待抵扣的税额一定要在第一次抵扣后第13个月时转入进项税额进行抵扣。

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