计提坏账准备的会计处理和税务处理

很多不了解会计专业的人根本不知道“计提坏账准备的会计处理和税务处理”是什么，因此，今天小编就要在这里给大家补充一下专业的理解。下面就由小编来给大家进行详细讲解!

计提坏账准备的会计处理和税务处理一.坏账准备的概况

这里咱们需要掌握几个名词：坏账准备、备抵账户、备抵法。

坏账准备：是指对应收账款(包括其他应收款)预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。实际上是一个过渡科目。

备抵账户：也就是抵减账户，是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。

被调整账户的实际余额=被调整账户的余额—抵减账户的余额

即：应收账款(实际余额)=应收账款(账户余额)—坏账准备

企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。

企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法;二是备抵法。

由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。

备抵法：是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。

采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入“资产减值损失”;另一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。

(一)会计处理

案例：甲公司2017年发生应收账款1000万元，年底确认坏账准备200万元，会计处理如下：

计提减值损失会计处理：

借：资产减值损失—计提坏账准备200万

贷：坏账准备200万

(二)税务处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，未经核定的准备金支出不得税前扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。坏账准备在计提当期不允许税前扣除。所以，甲公司2017年度汇算清缴时应对计提的200万坏账准备做纳税调增处理。汇算清缴时，应填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏“资产减值准备金”调增金额200万。以上就是关于“计提坏账准备的会计处理和税务处理”的内容啦！了解更多相关内容关注我们牛账网吧！

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