分期收款销售的税务处理

近期大家对于“分期收款销售的税务处理”的问题很疑惑，经常询问老师。今天老师整理了关于“分期收款销售的税务处理”的问题，和大家分享。

普通的分期收款销售，也就是实质上不具有融资性质的分期收款销售

【例1】长江百货商场采用分期收款方式向黄河实业公司销售彩电100台，每台售价3000元，共计价款30万元。合同约定分4个月等额付款。该型号彩电单位成本2000元，增值税税率17%。假定长江百货商场为增值税一般纳税人。相关会计处理如下：

(1)发出商品时：

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　200000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　200000

(2)按合同规定每期收到应收的货款时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　87750

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　75000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　12750

(3)结转销售成本时：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　50000

贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　50000

具有融资性质的分期收款销售

【例2】湘江公司于2007年1月1日采用分期收款方式销售一大型设备给海天公司，合同价格为4万元，分4年等额付款，每年末支付1万元。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为3万元，该设备实际成本2万元。

分期收款销售的增值税处理如下：

主营业务收入=30000(元)

主营业务收入应交增值税=30000×17%=5100(元)

不含税利息收入(未实现融资收益)=10000÷1.17=8547(元)

利息收入应交增值税额=8547×17%=1453(元)

应交增值税总额=5100+1453=6553(元)

长期应收款=30000+8547+6553=45100(元)

相关会计处理如下：

(1)2007年1月1日销售成立时：

借：长期应收款　　　　　　　　　　　　45100

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　30000

未实现融资收益　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　5100

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　20000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　20000

(2)2007年12月31日时：

应交增值税=(3811÷1.17)×17%=554(元)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　11275

未实现融资收益　　　　　　　　　　　3811

贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　11275

财务费用　　　　　　　　　　　　　　3257

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　554

(3)2008年12月31日时：

应交增值税=(3001÷1.17)×17%=436(元)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11275

未实现融资收益　　　　　　　　　　　　3001

贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　11275

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　2565

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　436

(4)2009年12月31日时：

应交增值税=(2102÷1.17)×17%=306(元)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　11275

未实现融资收益　　　　　　　　　　　　2102

贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　11275

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　1796

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　306

(5)2010年12月31日时：

应交增值税=(1086÷1.17)×17%=157(元)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　11275

未实现融资收益　　　　　　　　　　　　1086

贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　11275

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　929

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　157以上即是“分期收款销售的税务处理”的全部内容啦，小编就分享到这里了，那么大家还有什么疑问可以咨询我们的在线答疑老师，老师会耐心的回答哦，同时我们也有免费资料包和精讲课程可以领取哦。只需要扫一扫文章右下方的二维码添加好友哦。

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