年报从业人数平均值怎么计算，从业人数的计算依据是什么

季度平均人数=(月初数+月末数)÷2

年平均人数=4个季度平均人数之和/4

填报纳税人全年平均从业人数,从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;

从业人数指标,按企业全年季度平均值确定,具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.

从业人数是指在各个行业中工作,并取得劳动报酬的全部人员.从业人数包括在岗职工和其他从业人员两部分,不包括不在岗职工.其他从业人员包括返聘的离退休人员和雇用的港、澳、台、外籍人员,兼职人员、借用的外单位人员和第二职业者.

《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第一条规定,对安置残疾人的单位和个体工商户,实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法.

第二条规定,享受税收优惠政策的条件:

(一)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人).

第三条规定,《财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业,只要符合本通知第二条第(一)项第一款规定的条件,即可享受本通知第一条规定的增值税优惠政策.这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内,在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内.

第十条规定,本通知有关定义,(三)在职职工人数,是指与纳税人建立劳动关系并依法签订劳动合同或者服务协议的雇员人数.

《国家税务总局关于发布<促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第33号)第十条规定,纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算,其他职工从录用的次月起计算;安置的残疾人和其他职工减少的,从减少当月计算.

(三)非上市公司实施股权激励政策中的规定

非上市公司实施符合条件的股权激励,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%.最近6个月在职职工平均人数,按照股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月"工资薪金所得"项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定.

例:A企业2017年10月实施一项针对核心技术人员的股权激励计划,激励对象共20人.在其他条件符合规定的情况下,该企业的股权激励计划能否递延纳税?该企业2017年4月至9月"工资、薪金所得"个人所得税全员全额扣缴明细申报的人数分别为90人、95人、95人、100人、105人、105人.

根据62号公告规定,在职职工人数,需要根据取得股权激励之上月起前6个月"工资、薪金所得"项目的明细申报人数确定.

该企业激励对象占最近6个月在职职工平均人数比=20÷〔(90+95+95+100+105+105)÷6〕≈20.34%<30%.因此,该股权激励计划符合递延纳税人数比例限制的条件.

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