汇算清缴前和汇算清缴后销售退回的会计处理该怎么做

在我们日常经营中经常会发生销售退回的事，那么我们汇算清缴前和汇算清缴后销售退回的会计处理该怎么做账呢，小编已为大家整理了详细内容想了解的同学就看看以下文章吧

资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售退回，属于日后调整事项，如果发生在汇算清缴之前，发生的销售退回应开具红字发票，账务上按照日后调整事项进行处理，调整报告年度的收入、成本、并相应的调整报告年度企业所得税应纳税所得额及应交所得税;汇算清缴之后发生的销售退回，属于调整事项的(财务报表批准报出日之前)，收入、成本依然按照调整事项处理，所得税方面，不再调整报告期的应交所得税，而是直接计入当期应交所得税;而企业财务报告批准报出日之后，发生的销售退回，则无需调整报告年度数据，作为新的事项进行处理即可。

汇算清缴之前发生销售退回

与原确认收入结转成本分录做相反分录冲销，或红字冲销(注意损益类科目通过“以前年度损益调整”代替)

借：以前年度损益调整

应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：应收账款

借：库存商品

贷：以前年度损益调整

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”。

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

汇算清缴之后发生销售退回

销售退回发生在财务报表批准报出日之前，但汇算清缴已经完成。由于报表还未报出，仍然属于日后调整事项，按照日后事项做账务处理，但是所得税方面，由于汇算清缴已经完成，退回涉及的所得税，不再调整报告年度的应交所得税，而直接计入当期应交所得税，同时报告年度确认递延所得税资产。

收入、费用调整分录同上(此处不再重复)。

所得税费用处理：

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

借：应交税费——应交所得税

贷：所得税费用

财务报告批准报出日之后发生销售退回

销售退回发生在财务报表对外报出之后，则无需调整报告年度数据，直接冲减当期的收入成本费用即可，应交所得税直接计入当期。

借：应收账款(红字)

贷：主营业务收入(红字)

应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)

借：主营业务成本(红字)

贷：库存商品(红字)

以上三个时间段发生的销售退回，销售方均需要开具红字发票，如果购买方未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，销售方填开《开具红字增值税专用发票信息表》(对应的蓝字专用发票信息);如果购买方进项发票已经抵扣认证，则需要购买方填写《开具红字增值税专用发票信息表》，审核无误后，销售方开具红字发票。

总结：汇算清缴之前发生销售退回与原确认收入结转成本分录做相反分录冲销，或红字冲销(注意损益类科目通过“以前年度损益调整”代替)。汇算清缴之后发生销售退回，销售退回发生在财务报表批准报出日之前，但汇算清缴已经完成。由于报表还未报出，仍然属于日后调整事项，按照日后事项做账务处理，但是所得税方面，由于汇算清缴已经完成，退回涉及的所得税，不再调整报告年度的应交所得税，而直接计入当期应交所得税，同时报告年度确认递延所得税资产。大家都了解了嘛

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