以资抵债应缴哪些税？

　　以资抵债应缴哪些税？

　　《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定，企业债务重组的一般性税务处理为：

　　1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

　　2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

　　3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得。债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

　　4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

　　企业债务重组的特殊性税务处理规定为：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定，企业的其他相关所得税事项保持不变。

　　同时，《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。

　　以资抵债的会计处理？

　　借：应付账款(负债类科目)

　　贷：资产类科目

　　应交税费

　　差额借贷营业外收支科目

　　假如以存货还贷的，存货要作为销售处理;如果以固定资产偿还贷款的，要做清理处理

　　存货偿还

　　借：短期借款

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入)

　　应交税费-应交增值税(销项税金)

　　固定资产

　　借：短期借款

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　应交税费-应交增值税(销项税金)

　　差额做营业外收支处理

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