房租未收到发票已入账但还未摊销，年终如何做纳税调整分录

结转分录是企业会计处理中的重要环节，它涉及到将某一会计期间内的各项收入、成本和费用等科目的发生额和余额转移到相应的账户中，以确保财务报表能够准确反映企业的经营成果和财务状况。以下是关于结转分录的详细解释：

1. 结转成本费用
- 借：本年利润
- 贷：主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出、信用减值损失、资产减值损失、所得税费用等。

2. 结转收入
- 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、其他收益
- 贷：本年利润。

3. 计提并结转所得税费用
- 借：所得税费用
- 贷：应交税费——应交所得税。
- 借：本年利润
- 贷：所得税费用。

4. 结转本年利润至未分配利润
- 实现盈利时：
- 借：本年利润
- 贷：利润分配——未分配利润。
- 发生亏损时：
- 借：利润分配——未分配利润
- 贷：本年利润。

5. 结转各项收入、利得类账户发生额（结转后期末无余额）
- 借：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益（收益）、投资收益（收益）、资产处置损益（收益）、其他收益、营业外收入等
- 贷：本年利润。

6. 结转各项费用、损失类账户发生额（结转后期末无余额）
- 借：本年利润
- 贷：主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加、信用减值损失、资产减值损失、公允价值变动损益（损失）、投资收益（损失）、资产处置损益（损失）、营业外支出等。

总之，结转分录是确保财务报表准确性和完整性的关键环节。通过准确的结转操作，企业可以清晰地了解自身的经营成果和财务状况，为管理层提供决策支持。同时，结转分录也关系到企业的税务处理和股东权益的变动，因此需要严格按照会计准则和税法规定进行操作。

在年终关账时，财务需要完成一系列重要的工作，以确保财务数据的准确性和合规性，并为下一年度的财务规划奠定基础。以下是年终关账时财务需要做的主要事项： 1. 确定关账时间： - 年度结账日通常为公历年度每年的12月31日。 - 企业可以自行确定具体的关账日，一般选择在12月25日至30日之间。 2. 决算财务报告的编制： - 决算财务报告包括资产负债表、利润表和现金流量表等会计报表及其说明。 - 这些报表是企业全年经营成果的汇总和反映，对于摸清“家底”和为来年做规划编预算至关重要。 3. 年终财务决算前的准备工作： - 资金清理：盘点库存现金和银行对账，确保账面余额与实际相符。 - 财产核实：对公司所有资产进行全面核实，包括固定资产、存货及相关物资的年终彻底清盘。 - 账务审查：审查会计账务处理是否符合会计制度和财务管理制度的要求，是否真实核算损益。 - 重点科目审查：重点审查货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、应付职工薪酬等科目。 - 资料清理：清理凭证、报表等相关资料，确保数据的完整性和准确性。 4. 企业所得税年终汇算清缴准备： - 进行自查，关注企业所得税汇算清缴的调整事项，并做好纳税事项调整。 - 检查发票的使用情况、当年的税费计提和缴纳情况。 - 分析企业的税负水平，与当地税务机关规定的税负作比较，并根据需要进行适当调整。 - 检查房产税、土地使用税的缴纳情况，以及纳税申报表的准确性。 - 准备需要备案或者报批的事项，如税收优惠政策等。 5. 费用报销和票据取得： - 确保当年费用及时入账，避免出现费用跨期入账的情况。 - 审核各会计凭证后附的发票等单据，确保其合规性。 6. 往来款项的核对： - 与供应商和客户核对应收账款和应付账款等往来款项，确保账面余额的准确性。 - 对于长期未发生的账户和存在应付未付或应收账款收不回来的情况，要及时进行处理。 7. 税务自查自检： - 自查企业本年度所有税费的申报和清缴情况，以及各类申报表数据的准确性。 - 测算和分析重要的税务指标，确保符合税务规定。 8. 其他注意事项： - 关注被投资企业的经营情况，及时确认投资收益。 - 确保已发生并记账的费用全部取得合规票据，未取得的票据应把责任落实到具体人员。 - 检查各部门的当年预算执行情况，收集下一年的预算数据。 综上所述，年终关账时，财务需要细致入微地完成上述各项工作，以确保财务数据的准确性和合规性，并为下一年度的财务规划提供有力支持。同时，也需要注意税务风险的防范和控制，确保企业在税务方面的合规性和稳健性。

作为一名拥有10年以上会计经验的资深会计，针对公司成立一年多没有交过增值税和企业所得税的情况，要计算增值税税负率和企业所得税税负率，可以按照以下步骤进行： ### 增值税税负率的计算 增值税税负率是衡量企业在一定时期内实际税收负担大小的指标。其计算公式为： \[ \text{增值税税负率} = \left( \frac{\text{当期应纳增值税}}{\text{当期应税销售收入}} \right) \times 100\% \] 由于贵公司目前尚未缴纳过增值税，因此“当期应纳增值税”为零。如果假设有销售收入，则税负率也将为零。但请注意，这并不意味着公司不需要关注增值税问题，因为可能存在未开票收入或其他税务调整情况。 ### 企业所得税税负率的计算 企业所得税税负率是指企业在一定时期内应纳所得税额与同期应税所得额的比例。其计算公式为： \[ \text{企业所得税税负率} = \left( \frac{\text{本期应纳所得税额}}{\text{本期应税所得额}} \right) \times 100\% \] 同样地，由于贵公司尚未缴纳过企业所得税，因此“本期应纳所得税额”也为零。如果假设有利润（即应税所得额），则税负率也将为零。然而，这并不意味着公司不需要关注企业所得税问题，因为可能存在未确认的收入、成本或费用，或者税务调整情况。 ### 注意事项 1. 税务合规性：即使公司目前尚未产生足够的收入以触发纳税义务，也应确保所有财务记录准确无误，并按时进行税务申报。 3. 税务预警：如果公司的税负率长期低于同行业平均水平或存在异常变动，可能会引起税务局的关注并导致税务稽查。因此，在经营过程中应确保税务申报的真实性和准确性。 4. 补缴税款：如果未来公司开始盈利并需要缴纳税款，应及时补缴之前欠缴的税款，以避免滞纳金和罚款。

作为一名拥有10年以上会计经验的资深会计，针对公司一年多未交过增值税和企业所得税的情况，我来解释如何计算增值税税负率和企业所得税税负率。 ### 增值税税负率的计算 增值税税负率是指企业在一定时期内应纳增值税额与同期应税销售收入的比例。计算公式如下： \[ \text{增值税税负率} = \left( \frac{\text{当期应纳增值税}}{\text{当期应税销售收入}} \right) \times 100\% \] - 当期应纳增值税：这是企业在销售货物、提供劳务等经营活动中产生的增值额所对应的税额。对于一般纳税人，其计算公式为： \[ \text{当期应纳增值税} = \text{销项税额} - \text{进项税额} \] - 销项税额：根据销售额和适用税率计算得出。 - 进项税额：指企业在购进货物或服务时支付的增值税，这部分税额可以抵扣销项税额。 - 当期应税销售收入：指企业在同一时期内取得的不含税销售收入。 ### 企业所得税税负率的计算 企业所得税税负率是指企业在一定时期内应纳所得税额与同期应税所得额（即利润总额）的比例。计算公式如下： \[ \text{企业所得税税负率} = \left( \frac{\text{本期应纳所得税额}}{\text{本期应税所得额}} \right) \times 100\% \] - 本期应纳所得税额：这是根据企业利润总额和适用税率计算得出的税额。计算公式为： \[ \text{本期应纳所得税额} = \text{应纳税所得额} \times \text{适用税率} - \text{速算扣除数} \] - 应纳税所得额：指企业在一个纳税年度内的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的余额。 - 适用税率：根据企业的具体情况和税法规定确定，一般为25%。 - 速算扣除数：为了简化计算而设定的一个固定数值，用于在计算应纳税额时直接扣除。 - 本期应税所得额：即企业的利润总额，是计算企业所得税的基础。 ### 注意事项 - 对于小规模纳税人而言，由于其进项税额不能抵扣，因此其增值税税负率通常等于征收率（如3%）。 - 税负率是一个动态指标，不同行业、不同地区、不同时间节点甚至不同政策时期的税负率都会有所不同。因此，在评估自己企业的税负率是否合理时，需要参考同行业、同地区的平均水平以及税务局的相关预警指标。 - 如果企业的税负率长期低于同行业平均水平或存在异常变动，可能会引起税务局的关注并导致税务稽查。因此，企业在经营过程中应确保税务申报的真实性和准确性，避免逃税行为的发生。