《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关...

《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除; 　　企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为: 　　(一)金融企业为5:1; 　　(二)其他企业为2:1. 　　因此公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍。我们是收到利息的一方，能举例说明一下吗？

我来答关注问题提问于2024年07月03日

回答 1

当然可以。假设你们公司是一家非金融企业，你们从关联方（例如股东）那里收到了利息。根据财税[2008]121号文件，你们公司接受关联方的债权性投资与权益性投资的比例不能超过2:1，否则超过的部分将不能在税前扣除。举个例子，假设你们公司的权益性投资为100万元，那么你们可以接受的债权性投资最多为200万元。如果关联方给你们的债权性投资超过了这个比例，例如300万元，那么超过的部分（即100万元）产生的利息就不能在税前扣除。具体来说，如果你们的债权性投资为300万元，年利率为5%，那么一年的利息收入为15万元。但是，由于你们的债权性投资超过了规定的2倍，所以超过的部分（即100万元）产生的利息（即5万元）不能在税前扣除。也就是说，你们只能在计算所得税时扣除10万元的利息收入。

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讨论1

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小智老师回复竹子老师 2024年06月17日

当公司收到的实物投资是采购的材料，如苗木等，这些材料应当按照投资双方协商确认的价值进行计价和入账。具体会计处理步骤如下：

1. 资产评估：确保实物资产，即苗木等材料，经过合理的资产评估作价，以确定其价值。
2. 借记账户：根据评估价值，借记“库存商品”或特定的“原材料”账户，如果涉及增值税，还需要借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户。
3. 贷记账户：在贷方，“实收资本”账户应记录注册资本中所占份额的价值。超出部分通常贷记为“资本公积”，而不是“其他应付款-股东”。

总之，基于以上步骤，你需要调整之前的账务处理，以确保所有实物投资的价值正确反映在公司的财务报表中。这包括将超出注册资本的部分从“其他应付款-股东”转出，并相应地贷记为“资本公积”。这样的调整是为了更准确地体现公司的资本结构和股东权益的真实情况。

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