公司租赁的集体土地的商铺，需要缴纳城镇土地使用税吗

根据我国现行税收法规，公司租赁集体土地的商铺是否需要缴纳城镇土地使用税，需结合具体情况分析。以下是专业解答： ### 一、核心政策依据 1. 征税范围 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，需缴纳城镇土地使用税。若租赁的集体土地位于上述四类区域，则属于征税范围。 2. 承租集体土地的纳税义务 - 《财政部 国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕56号）明确：在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未办理流转手续的，由实际使用人（即承租方）缴纳。 - 《财政部 税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2017〕29号）进一步规定：直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，需缴纳城镇土地使用税。 ### 二、关键判定要点 1. 土地性质 - 必须是集体所有的建设用地（如已规划为商业、工业用途的土地），若为农用地或未利用地，则不属于征税范围。 - 需确认土地是否属于城镇土地使用税征税范围内的“城市、县城、建制镇、工矿区”。 2. 租赁合法性 - 若租赁行为符合土地用途管制（如集体建设用地用于合法商铺经营），则承租方需缴税；若土地用途不合法（如违规改变农用地性质），可能影响税额核定或引发其他责任。 3. 税额标准 - 按《城镇土地使用税暂行条例》，税额根据土地所在地等级确定（例如县城、建制镇、工矿区为0.6元至12元/平方米/年）。具体标准需咨询当地税务机关。 ### 三、例外情形 若租赁的集体土地位于非城镇土地使用税征税范围（如农村非建制镇区域），则无需缴纳。但需注意，部分“城乡接合部”可能被划入建制镇范围，需以当地政策为准。 ### 四、实务建议 1. 核实土地权属及用途：要求出租方提供集体土地所有权证、建设用地批准文件等，确认土地性质及合法性。 2. 咨询主管税务机关：因各地执行细则可能存在差异，建议携带租赁合同、土地证明等材料，向土地所在地税务局核实纳税义务及税率。 3. 合同条款约定：若税法规定承租方为纳税人，可与出租方协商税费承担方式（如约定租金不含税，或由出租方补偿税费成本）。 总结： 若公司租赁的集体土地位于城镇土地使用税征税范围内，且为合法建设用地，则承租方需缴纳城镇土地使用税；反之则无需缴纳。具体操作中需结合土地位置、性质及当地政策综合判断，建议尽早与税务机关沟通确认。