企业所得税汇算清缴后纳税调整事项怎么做账务处理？

企业所得税汇算清缴后的账务调整是一项复杂但非常重要的工作，涉及永久性差异和暂时性差异的区分及相应的会计处理。以下是对这一问题的详细解答： 1. 适用会计准则或制度的确定：进行账务调整前，必须明确企业适用的会计准则或制度，如《小企业会计准则》、《企业会计准则》或《企业会计制度》。不同准则或制度下的账务处理方法有所不同。 2. 永久性差异的处理 - 应纳税所得调增额大于调减额：需要补提“应交企业所得税”，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。随后进行追溯调整，冲减多计提的“盈余公积”。 - 应纳税所得调增额小于调减额：冲减多计提的“应交企业所得税”，贷记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。然后进行追溯调整，补计提的“盈余公积”。 3. 暂时性差异的处理 - 应纳税暂时性差异：补确认“递延所得税负债”，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“递延所得税负债”。 - 可抵扣暂时性差异：补确认“递延所得税资产”，借记“递延所得税资产”，贷记“应交税费——应交所得税”。 4. 亏损企业的账务调整：对于永久性差异，企业无需进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。 5. 实际补缴或退税的处理：补缴税款时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。若需退税，则做相反分录。 总的来说，企业在进行企业所得税汇算清缴后，应根据具体情况和适用的会计准则或制度，对永久性差异和暂时性差异进行相应的账务调整。同时，还需注意实际补缴或退税的账务处理。