在汇算清缴过程中，职工薪酬既包括当年计提的，也包括当年实际发放的。如果12月的工资在第二年1月才发放，那么这笔工资应被视为第二年的支出。
具体来说：
- 第1列“账载金额”：填报的是纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。也就是说，无论是当年计提还是当年发放，只要纳入了会计核算，就应当被计算在内。
- 第2列“实际发生额”：需要分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额。这一项反映的是实际发放的工资薪金，因此，如果12月的工资在第二年1月才发放，那么应该计入第二年的“实际发生额”。
- 第5列“税收金额”：填报的是按照税收规定允许税前扣除的金额。这一部分需要根据第1列和第2列的分析结果来填写。
总的来说，无论工资是当年计提还是当年发放，都应当在汇算清缴中进行申报。而具体如何填写，需要根据具体的会计处理和税务规定来确定。
在汇算清缴过程中，职工薪酬既包括当年计提的，也包括当年实际发放的。如果12月的工资在第二年1月才发放，那么这笔工资应被视为第二年的支出。
具体来说：
- 第1列“账载金额”：填报的是纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。也就是说，无论是当年计提还是当年发放，只要纳入了会计核算，就应当被计算在内。
- 第2列“实际发生额”：需要分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额。这一项反映的是实际发放的工资薪金，因此，如果12月的工资在第二年1月才发放，那么应该计入第二年的“实际发生额”。
- 第5列“税收金额”：填报的是按照税收规定允许税前扣除的金额。这一部分需要根据第1列和第2列的分析结果来填写。
总的来说，无论工资是当年计提还是当年发放，都应当在汇算清缴中进行申报。而具体如何填写，需要根据具体的会计处理和税务规定来确定。
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