分配给居民企业的股息红利免税，为什么这里还要增加计税基础

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在会计处理中，结转销售成本时通常涉及的税主要是增值税，且结转的销售成本是不含税的。以下是关于结转销售成本时税的处理以及成本是否含税的详细解释： ### 一、结转销售成本时的税的处理 1. 增值税： - 一般纳税人：对于一般纳税人企业而言，增值税是价外税，不计入存货的成本，也不计入销售收入的计算中。因此，在结转销售成本时，应将已售出商品的成本从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户，而无需考虑增值税的影响。同时，企业需要按照税法规定，对销项税额和进项税额进行抵扣计算，以确定应缴纳的增值税额。 - 小规模纳税人：对于小规模纳税人企业而言，增值税是价内税，直接计入销售收入中。但在结转销售成本时，同样无需考虑增值税的影响，因为成本本身不包含增值税。 2. 其他税费：除了增值税外，企业在结转销售成本时还需要考虑其他可能涉及的税费，如消费税、城市维护建设税、教育费附加等。这些税费通常是根据税法规定，在计算利润总额后，再进行相应的计提和缴纳。它们不影响销售成本的结转金额，但会影响企业的最终利润和税负。 ### 二、结转的销售成本是否含税 结转的销售成本是不含税的。这是因为在会计核算中，为了准确反映企业的经营成果和财务状况，需要将收入与相关的成本进行配比。如果成本中含有税费，则会导致成本与收入不匹配，无法准确计算企业的利润。因此，在结转销售成本时，应确保成本中不包含任何税费成分。 综上所述，结转销售成本时涉及的税主要是增值税，且结转的销售成本是不含税的。在进行会计处理时，需要准确区分含税和不含税的金额，以确保财务信息的真实性和准确性。

您的理解基本正确，但让我再进一步明确一下以确保没有误解：

一、期初（季度初）人数

- 定义：在企业所得税申报的语境中，“期初”或“季度初”的人数通常指的是该季度开始前一个月的月末人数。这是因为企业所得税是按季度预缴的，而税务机关为了简化计算和统一标准，通常会采用这种“期初”人数作为参考。

- 具体应用：如果您正在申报2025年第一季度的企业所得税，那么“期初”人数就是指2024年12月31日的企业人数。这个数字反映了企业在第一季度开始前的规模和人员构成。

二、期末（季度末）人数

- 定义：“期末”或“季度末”的人数则是指该季度最后一天的企业人数。对于第一季度而言，就是3月31日的人数。

- 计算方法：与期初人数不同，期末人数通常不需要特别复杂的计算。您只需统计3月31日当天企业的实际人数即可。如果这一天有人员变动（如入职、离职等），则以实际在册人数为准。

三、注意事项

- 数据一致性：确保期初和期末人数的统计口径一致，避免因为统计方法不同而导致的数据偏差。

- 特殊情况处理：如遇新成立企业、合并重组等特殊情况，需根据税务机关的具体规定和要求进行特殊处理。

综上所述，您的理解是正确的：期初就是这个季度前一个月（即上一季度的最后一个月）计提工资的人数，期末就是这个季度中最后一个月（即3月）的计提工资人数。这样的理解有助于准确计算企业所得税所需的平均人数。