您好老师， 甲公司有关资料如下：（1）2×21年当期发生研发支出1...

您好老师， 甲公司有关资料如下：（1）2×21年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的支出为600万元。2×21年7月1日达到 预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销，净残值为0（与税法规定相同）。 税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（2）甲公司2×21年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。甲公司适用所得税25%。税法规定，因债务担 保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润1 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于所得税的会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.研发形成的无形资产年末计税基础为997.5万元 B.研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元 C.因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元 D.本年应确认的应交所得税为194.375万元 【隐藏答案】 【正确答案】 A,D 【答案解析】 无形资产账面价值＝600－600/10÷2＝570（万元），无形资产计税基础＝600×175%－600×175%/10÷2＝997.5（万元），资产账面价值570万元小于资产计税基础997.5万元，产生可抵扣暂时性差异427.5万元，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产，因此选项A正确，选项B 不正确；预计负债账面价值＝100（万元），预计负债计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（即 税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），故无暂时性差异，选项C不正确；应交所得税＝（1 000-400×75%－600/10÷2×75%＋100）×25%＝194.375（万元），选项D正确。（（（（为什么选项c中应交所得税600/10÷2×75%而不是用175%））））