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在会计处理中，五险一金的核算涉及多个步骤，包括计提、缴纳以及工资发放等环节。以下是详细的会计分录及说明：

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1. 计提五险一金（单位部分和个人部分）
根据员工工资，企业需要计提五险一金的单位承担部分和个人承担部分。

# 会计分录：
```
借：管理费用/销售费用/生产成本等（根据员工部门）
——社会保险费（单位部分）
——住房公积金（单位部分）
借：应付职工薪酬——工资（个人部分）
——社会保险费（个人部分）
——住房公积金（个人部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
——住房公积金（单位部分）
其他应付款——社会保险费（个人部分）
其他应付款——住房公积金（个人部分）
```

# 说明：
- 单位部分：计入相关费用科目（如管理费用、销售费用等），同时确认应付职工薪酬（单位部分）。
- 个人部分：从员工工资中代扣，计入应付职工薪酬（个人部分）和其他应付款（个人部分）。

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2. 缴纳五险一金
企业实际向社保局和公积金管理中心缴纳五险一金时，做以下分录：

# 会计分录：
```
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
——住房公积金（单位部分）
其他应付款——社会保险费（个人部分）
其他应付款——住房公积金（个人部分）
贷：银行存款
```

# 说明：
- 缴纳时，冲减之前计提的应付职工薪酬和其他应付款。

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3. 发放工资
扣除五险一金个人部分后，实际发放工资给员工。

# 会计分录：
```
借：应付职工薪酬——工资（个人部分）
贷：银行存款
```

# 说明：
- 实际发放工资时，支付扣除五险一金后的金额。

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示例（以某员工为例）
假设某员工月工资为 8,000元，五险一金缴费比例如下：
- 养老保险（单位：16%，个人：8%）
- 医疗保险（单位：10%，个人：2%）
- 失业保险（单位：0.5%，个人：0.5%）
- 住房公积金（单位：12%，个人：12%）

# 1. 计提五险一金
- 单位部分：
- 养老保险：8,000 × 16% = 1,280元
- 医疗保险：8,000 × 10% = 800元
- 失业保险：8,000 × 0.5% = 40元
- 住房公积金：8,000 × 12% = 960元
- 单位合计：1,280 + 800 + 40 + 960 = 3,080元
- 个人部分：
- 养老保险：8,000 × 8% = 640元
- 医疗保险：8,000 × 2% = 160元
- 失业保险：8,000 × 0.5% = 40元
- 住房公积金：8,000 × 12% = 960元
- 个人合计：640 + 160 + 40 + 960 = 1,800元

# 会计分录：
```
借：管理费用——社会保险费（单位部分） 3,080
管理费用——住房公积金（单位部分） 960
应付职工薪酬——工资（个人部分） 1,800
其他应付款——社会保险费（个人部分） 840
其他应付款——住房公积金（个人部分） 960
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 3,080
应付职工薪酬——住房公积金（单位部分） 960
其他应付款——社会保险费（个人部分） 840
其他应付款——住房公积金（个人部分） 960
```

# 2. 缴纳五险一金
```
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 3,080
应付职工薪酬——住房公积金（单位部分） 960
其他应付款——社会保险费（个人部分） 840
其他应付款——住房公积金（个人部分） 960
贷：银行存款 5,840
```

# 3. 发放工资
```
借：应付职工薪酬——工资（个人部分） 6,200
贷：银行存款 6,200
```

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注意事项
1. 缴费基数：五险一金的缴费基数通常是员工上年度月平均工资，但不得低于当地最低缴费基数，也不得高于最高缴费基数。
2. 地区差异：不同地区的五险一金缴费比例可能不同，需根据当地政策调整。
3. 个人所得税：在发放工资时，需代扣代缴个人所得税，具体计算方法见工资表制作部分。

通过以上分录，可以完整核算五险一金的计提、缴纳和工资发放过程，确保账务处理准确合规。

以下是一个简单的五险一金工资表模板，你可以根据实际情况进行修改和完善。

| 序号 | 姓名 | 工号 | 部门 | 岗位 | 基本工资 | 绩效工资 | 奖金 | 津贴补贴 | 应发工资 | 养老保险（8%） | 医疗保险（2%） | 失业保险（0.5%） | 住房公积金（10%） | 五险一金个人缴纳合计 | 应纳税所得额 | 适用税率 | 速算扣除数 | 个人所得税 | 实发工资 |
| :---: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: | :--: |
| 1 | 张三 | 001 | 行政部 | 专员 | 5000 | 1000 | 500 | 300 | 6800 | 544 | 136 | 34 | 680 | 1394 | 6800 - 1394 - 5000 = 406 | 10% | 2520 | 406×10% - 2520 = 10.6 | 6800 - 1394 - 10.6 = 5395.4 |
| 2 | 李四 | 002 | 财务部 | 会计 | 6000 | 800 | 600 | 200 | 7600 | 480 | 152 | 38 | 760 | 1428 | 7600 - 1428 - 5000 = 1172 | 10% | 2520 | 1172×10% - 2520 = 122.8 | 7600 - 1428 - 122.8 = 6049.2 |
| 3 | 王五 | 003 | 市场部 | 经理 | 8000 | 1500 | 800 | 400 | 10700 | 640 | 214 | 53.5 | 1070 | 1977.5 | 10700 - 1977.5 - 5000 = 3722.5 | 20% | 1410 | 3722.5×20% - 1410 = 333.5 | 10700 - 1977.5 - 333.5 = 8389 |

说明：
- 应发工资：基本工资 + 绩效工资 + 奖金 + 津贴补贴。
- 养老保险（8%）：应发工资 × 8%。
- 医疗保险（2%）：应发工资 × 2%。
- 失业保险（0.5%）：应发工资 × 0.5%。
- 住房公积金（10%）：应发工资 × 10%。
- 五险一金个人缴纳合计：各项保险和住房公积金个人缴纳部分相加。
- 应纳税所得额：应发工资 - 五险一金个人缴纳合计 - 起征点（5000元）。
- 适用税率和速算扣除数：根据应纳税所得额查找个人所得税税率表确定。
- 个人所得税：应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
- 实发工资：应发工资 - 五险一金个人缴纳合计 - 个人所得税。

在使用该表格时，需确保输入的数据准确无误，特别是各项工资数据和五险一金的缴费比例要符合当地政策规定。同时，个人所得税的计算要根据最新的税法规定进行。