(推了推老花镜,拿起钢笔在草稿纸上边写边说)
“学员同志啊,这个问题要分三步看——首先,未分配利润属于所有者权益,理论上可以转增资本用于投资。但具体操作要看A公司章程怎么规定的,有些公司章程里会限制未分配利润的使用,比如必须留一定比例应对风险。”
(用笔敲敲草稿纸)“第二,账务处理上,用未分配利润投资B公司,相当于利润分配的过程。A公司要做两笔分录:先借记‘利润分配——未分配利润’,贷记‘应付股利’;接着再从应付股利转作长期股权投资,借记‘长期股权投资’,贷记‘应付股利’。不过现在很多企业会直接通过盈余公积和未分配利润转增资本,省掉应付股利这个中间科目。”
(摘下眼镜擦了擦)“最关键的是第三步,税务处理!如果A公司用未分配利润投资,属于股息性所得,B公司收到投资时可能要代扣代缴企业所得税。除非符合特殊性税务重组条件,比如取得B公司股权支付为主,否则这部分税款得提前算清楚。还有A公司本身,如果是居民企业间股息红利,可能享受免税政策,但得满足持股期限要求。”
(把眼镜戴上,手指点点桌面)“最后提醒你,投资完成后A公司未分配利润科目余额会减少,同时长期股权投资增加。但要注意,如果B公司是A公司的子公司,还得考虑合并报表时的抵消处理。建议让A公司财务部先把章程翻出来,再找主管税务局确认下政策,别到时候两边账务处理打架了。”
(推了推老花镜,拿起钢笔在草稿纸上边写边说)
“学员同志啊,这个问题要分三步看——首先,未分配利润属于所有者权益,理论上可以转增资本用于投资。但具体操作要看A公司章程怎么规定的,有些公司章程里会限制未分配利润的使用,比如必须留一定比例应对风险。”
(用笔敲敲草稿纸)“第二,账务处理上,用未分配利润投资B公司,相当于利润分配的过程。A公司要做两笔分录:先借记‘利润分配——未分配利润’,贷记‘应付股利’;接着再从应付股利转作长期股权投资,借记‘长期股权投资’,贷记‘应付股利’。不过现在很多企业会直接通过盈余公积和未分配利润转增资本,省掉应付股利这个中间科目。”
(摘下眼镜擦了擦)“最关键的是第三步,税务处理!如果A公司用未分配利润投资,属于股息性所得,B公司收到投资时可能要代扣代缴企业所得税。除非符合特殊性税务重组条件,比如取得B公司股权支付为主,否则这部分税款得提前算清楚。还有A公司本身,如果是居民企业间股息红利,可能享受免税政策,但得满足持股期限要求。”
(把眼镜戴上,手指点点桌面)“最后提醒你,投资完成后A公司未分配利润科目余额会减少,同时长期股权投资增加。但要注意,如果B公司是A公司的子公司,还得考虑合并报表时的抵消处理。建议让A公司财务部先把章程翻出来,再找主管税务局确认下政策,别到时候两边账务处理打架了。”
更多