业务招待费计入管理费用还是销售费用？公司只有老板一人，一人跑...

（扶了扶老花镜，拿起计算器）同学，你这个问题问得好啊！业务招待费到底记管理费用还是销售费用，很多新手会计都容易混淆。来，我跟你好好掰扯掰扯。 ### 一、业务招待费的归属问题 1. 基本原则：业务招待费属于"管理费用"还是"销售费用"，关键看这笔招待费的实际用途和发生部门。 - 如果是销售部门为了维护客户关系、促进销售发生的招待费，比如接待客户吃饭、送礼，那就记在"销售费用-业务招待费"里。 - 如果是行政管理部门的招待费，比如老板接待合作伙伴、政府部门的餐费，那就属于"管理费用-业务招待费"。 2. 你们公司的情况：虽然你是小公司，但既然老板自己跑业务，那要看他招待的客户是用于维护现有业务还是开拓新业务。如果是为销售产品、服务发生的，建议记在"销售费用"；如果是公司日常管理性质的招待，就记在"管理费用"。 ### 二、老板个人报销的餐饮费账务处理 1. 发票审核： - 先检查发票是否真实合法，抬头是不是公司名称，金额有没有涂改。 - 如果老板个人名义开的发票，需要让老板在发票背面签字说明"此费用由公司承担"。 2. 会计分录： ``` 借：管理费用/销售费用-业务招待费 贷：银行存款/库存现金 ``` - 如果记在管理费用，就写"管理费用-业务招待费"； - 如果记在销售费用，就写"销售费用-业务招待费"。 3. 税务处理： - 业务招待费在企业所得税前只能按发生额的60%扣除，且不超过当年销售收入的5‰，年底要调增应纳税所得额。 - 增值税方面，餐饮发票的进项税不能抵扣，直接全额入账。 ### 三、特别注意的小细节 1. 凭证附件：除了发票，最好让老板在报销单上注明招待对象、人数、事由，这样税务局查账时才有依据。 2. 限额控制：虽然是小公司，但业务招待费也不能乱花，建议每月设置个预算，别超过收入的5‰太多，不然汇算清缴时调增太多税。 3. 替代方案：如果老板经常自己垫钱，可以走"其他应付款-老板"科目，先挂账再慢慢冲销，但年底一定要结清，别留尾巴。 ### 四、举例说明 假设老板今天请客户吃饭花了500元： 1. 销售费用处理： ``` 借：销售费用-业务招待费 500 贷：银行存款 500 ``` 2. 管理费用处理： ``` 借：管理费用-业务招待费 500 贷：银行存款 500 ``` ### 五、老会计的忠告 1. 公私分明：哪怕是老板自己花钱，也要明确是公司行为还是个人行为，否则税务风险大。 2. 原始凭证：发票+报销单+说明，三件套缺一不可，这是保护自己的关键。 3. 税法学习：多看看《企业所得税法实施条例》里关于业务招待费的规定，别到时候汇算清缴手忙脚乱。 总之，小公司账务处理要灵活但不失规范，该省的事省，该守的规矩一定要守。有什么不懂的随时来问我，会计这行就得反复折腾才能明白！