我来给你详细解答一下这个问题。
### 一、关于分包款扣除的问题
根据国家税务总局公告2019年第31号第七条规定，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。这里的“支付”是关键，也就是说，只有实际支付给分包方的款项才能在计算增值税时扣除。
在实际业务中，如果收到分包款但尚未支付，是不能在当期进行扣除的。你需要在实际支付分包款时，按照支付的金额进行扣除。如果已经过了申报期，你需要在下一个申报期内进行调整。具体操作如下：
1. 记录应付账款：在收到分包款但尚未支付时，你应该将这部分款项记录为应付账款，而不是直接扣除。
```
借：应付账款 - 应付分包单位工程款
贷：工程结算
```
2. 实际支付时扣除：在实际支付分包款时，你可以按照支付的金额进行扣除，并更新应付账款。
```
借：应付账款 - 应付分包单位工程款
贷：银行存款
```
3. 申报调整：如果已经过了申报期，你需要在下一个申报期内进行调整。具体来说，你可以在下一个申报期内，将实际支付的分包款从销售额中扣除，并相应调整应纳税额。
### 二、具体案例操作
根据你的描述，工程合同价款500万，企业给甲方开票500万，企业取得了100万分包款但是一直没有支付。等实际支付的时候都已经过了申报期了。以下是具体操作步骤：
1. 收到分包款时：
```
借：应付账款 - 应付分包单位工程款 100万
贷：工程结算 100万
```
2. 实际支付分包款时：
```
借：应付账款 - 应付分包单位工程款 100万
贷：银行存款 100万
```
3. 申报调整：
- 在下一个申报期内，将实际支付的100万分包款从销售额中扣除。
- 假设你采用简易计税方法，按照3%的征收率计算增值税，那么你可以扣除的税额为：
```
应纳税额扣除金额 = 100万 / (1 + 3%) × 3% ≈ 2.91万
```
- 在申报表中，将这部分税额从应纳税额中扣除。
### 三、注意事项
1. 凭证要求：根据国家税务总局公告2016年第17号第六条规定，从分包方取得的发票必须是合法有效凭证，否则不得扣除。因此，你必须确保取得的发票符合要求。
2. 税务沟通：不同地区的税务机关可能有不同的执行口径，建议在实际操作前与主管税务机关沟通确认当地的具体要求。
3. 会计处理：在会计处理上，确保应付账款和工程结算的记录准确无误，以便在申报时能够正确扣除。
希望这些解答能帮助你解决问题。如果还有其他疑问，欢迎继续咨询！
我来给你详细解答一下这个问题。
一、关于分包款扣除的问题
根据国家税务总局公告2019年第31号第七条规定，纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。这里的“支付”是关键，也就是说，只有实际支付给分包方的款项才能在计算增值税时扣除。
在实际业务中，如果收到分包款但尚未支付，是不能在当期进行扣除的。你需要在实际支付分包款时，按照支付的金额进行扣除。如果已经过了申报期，你需要在下一个申报期内进行调整。具体操作如下：
1. 记录应付账款：在收到分包款但尚未支付时，你应该将这部分款项记录为应付账款，而不是直接扣除。
```
借：应付账款 - 应付分包单位工程款
贷：工程结算
```
2. 实际支付时扣除：在实际支付分包款时，你可以按照支付的金额进行扣除，并更新应付账款。
```
借：应付账款 - 应付分包单位工程款
贷：银行存款
```
3. 申报调整：如果已经过了申报期，你需要在下一个申报期内进行调整。具体来说，你可以在下一个申报期内，将实际支付的分包款从销售额中扣除，并相应调整应纳税额。
二、具体案例操作
根据你的描述，工程合同价款500万，企业给甲方开票500万，企业取得了100万分包款但是一直没有支付。等实际支付的时候都已经过了申报期了。以下是具体操作步骤：
1. 收到分包款时：
```
借：应付账款 - 应付分包单位工程款 100万
贷：工程结算 100万
```
2. 实际支付分包款时：
```
借：应付账款 - 应付分包单位工程款 100万
贷：银行存款 100万
```
3. 申报调整：
- 在下一个申报期内，将实际支付的100万分包款从销售额中扣除。
- 假设你采用简易计税方法，按照3%的征收率计算增值税，那么你可以扣除的税额为：
```
应纳税额扣除金额 = 100万 / (1 + 3%) × 3% ≈ 2.91万
```
- 在申报表中，将这部分税额从应纳税额中扣除。
三、注意事项
1. 凭证要求：根据国家税务总局公告2016年第17号第六条规定，从分包方取得的发票必须是合法有效凭证，否则不得扣除。因此，你必须确保取得的发票符合要求。
2. 税务沟通：不同地区的税务机关可能有不同的执行口径，建议在实际操作前与主管税务机关沟通确认当地的具体要求。
3. 会计处理：在会计处理上，确保应付账款和工程结算的记录准确无误，以便在申报时能够正确扣除。
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