我来给你详细解答一下企业所得税加速折旧、摊销和固定资产、无形资产一次性扣除的填报问题。
### 一、相关政策背景
1. 加速折旧政策：根据《企业所得税法》及其实施条例，以及财政部、税务总局的相关文件（如财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等），企业可以对符合条件的固定资产采取加速折旧方法，如双倍余额递减法、年数总和法等，以缩短折旧年限，提高前期折旧额，从而在税收上获得更早的扣除。
2. 一次性扣除政策：企业在特定期间内新购进的设备、器具，单位价值不超过一定金额（如500万元）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这一政策旨在鼓励企业投资，促进产业升级。近年来，该政策多次延期，目前有效期已延长至2027年12月31日。
### 二、具体填报方法
1. 加速折旧填报
- 填报表格：主要涉及《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。
- 关键列次：
- 第1列“资产原值”：填报享受加速折旧政策的资产原值。
- 第2列“账载折旧/摊销金额”：填报会计上计提的折旧或摊销金额。
- 第3列“按照税收一般规定计算的折旧/摊销金额”：填报按税法规定的最低折旧年限和直线法计算的一个纳税年度的折旧或摊销金额。
- 第4列“享受加速政策计算的折旧/摊销金额”：填报享受加速折旧政策后计算的折旧或摊销金额。
- 第5列“纳税调减金额”：当会计折旧小于税收折旧时，填报差额；否则为0。
- 第6列“享受加速政策优惠金额”：填报第4列与第3列的差额，反映加速折旧带来的税收优惠。
2. 一次性扣除填报
- 填报表格：同样使用《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。
- 特殊行次：
- 第7行“（一）500万元以下设备器具一次性扣除”：适用于单位价值不超过500万元的设备、器具一次性扣除。
- 第8行“（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”：针对特定企业超过500万元的设备一次性扣除（需符合条件）。
- 关键列次：
- 第1列“资产原值”：填报一次性扣除的资产原值。
- 第2列“账载折旧/摊销金额”：填报会计上计提的折旧或摊销金额（通常为0，因一次性扣除）。
- 第3列“按照税收一般规定计算的折旧/摊销金额”：填报按税法规定的一个月折旧或摊销金额（用于计算纳税调减）。
- 第4列“享受加速政策计算的折旧/摊销金额”：填报一次性扣除的金额。
- 第5列“纳税调减金额”：填报一次性扣除金额与会计折旧的差额（通常为全额调减）。
- 第6列“享受加速政策优惠金额”：填报一次性扣除金额与按税收一般规定计算的一个月折旧或摊销金额的差额。
### 三、注意事项
1. 税会差异处理：固定资产一次性扣除是税务口径的规定，会计上仍需按照企业会计准则的规定分月计提折旧。因此，需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整，确保税会差异得到正确处理。
2. 资料留存备查：企业享受一次性扣除政策时，需留存相关资料备查，包括固定资产购进时点的资料（如发票、到货时间说明、竣工结算情况说明等）、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账等。
3. 政策适用性：注意政策的适用时间和范围。例如，一次性扣除政策适用于2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，且单位价值不超过500万元（特定条件下可超过）。
4. 准确填报：在填报相关表格时，务必准确填写各列次数据，确保纳税调整的正确性。特别是第3列和第6列的数据，需要仔细计算并核对。
综上所述，企业所得税加速折旧、摊销和固定资产、无形资产一次性扣除的填报涉及多个表格和列次，需要仔细核对政策规定和会计处理情况。建议在实际操作中结合企业的具体情况和最新的税收政策进行填报，必要时可咨询专业税务人员或机构以确保准确性。
我来给你详细解答一下企业所得税加速折旧、摊销和固定资产、无形资产一次性扣除的填报问题。
一、相关政策背景
1. 加速折旧政策：根据《企业所得税法》及其实施条例，以及财政部、税务总局的相关文件（如财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等），企业可以对符合条件的固定资产采取加速折旧方法，如双倍余额递减法、年数总和法等，以缩短折旧年限，提高前期折旧额，从而在税收上获得更早的扣除。
2. 一次性扣除政策：企业在特定期间内新购进的设备、器具，单位价值不超过一定金额（如500万元）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这一政策旨在鼓励企业投资，促进产业升级。近年来，该政策多次延期，目前有效期已延长至2027年12月31日。
二、具体填报方法
1. 加速折旧填报
- 填报表格：主要涉及《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。
- 关键列次：
- 第1列“资产原值”：填报享受加速折旧政策的资产原值。
- 第2列“账载折旧/摊销金额”：填报会计上计提的折旧或摊销金额。
- 第3列“按照税收一般规定计算的折旧/摊销金额”：填报按税法规定的最低折旧年限和直线法计算的一个纳税年度的折旧或摊销金额。
- 第4列“享受加速政策计算的折旧/摊销金额”：填报享受加速折旧政策后计算的折旧或摊销金额。
- 第5列“纳税调减金额”：当会计折旧小于税收折旧时，填报差额；否则为0。
- 第6列“享受加速政策优惠金额”：填报第4列与第3列的差额，反映加速折旧带来的税收优惠。
2. 一次性扣除填报
- 填报表格：同样使用《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。
- 特殊行次：
- 第7行“（一）500万元以下设备器具一次性扣除”：适用于单位价值不超过500万元的设备、器具一次性扣除。
- 第8行“（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”：针对特定企业超过500万元的设备一次性扣除（需符合条件）。
- 关键列次：
- 第1列“资产原值”：填报一次性扣除的资产原值。
- 第2列“账载折旧/摊销金额”：填报会计上计提的折旧或摊销金额（通常为0，因一次性扣除）。
- 第3列“按照税收一般规定计算的折旧/摊销金额”：填报按税法规定的一个月折旧或摊销金额（用于计算纳税调减）。
- 第4列“享受加速政策计算的折旧/摊销金额”：填报一次性扣除的金额。
- 第5列“纳税调减金额”：填报一次性扣除金额与会计折旧的差额（通常为全额调减）。
- 第6列“享受加速政策优惠金额”：填报一次性扣除金额与按税收一般规定计算的一个月折旧或摊销金额的差额。
三、注意事项
1. 税会差异处理：固定资产一次性扣除是税务口径的规定，会计上仍需按照企业会计准则的规定分月计提折旧。因此，需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整，确保税会差异得到正确处理。
2. 资料留存备查：企业享受一次性扣除政策时，需留存相关资料备查，包括固定资产购进时点的资料（如发票、到货时间说明、竣工结算情况说明等）、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账等。
3. 政策适用性：注意政策的适用时间和范围。例如，一次性扣除政策适用于2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，且单位价值不超过500万元（特定条件下可超过）。
4. 准确填报：在填报相关表格时，务必准确填写各列次数据，确保纳税调整的正确性。特别是第3列和第6列的数据，需要仔细计算并核对。
综上所述，企业所得税加速折旧、摊销和固定资产、无形资产一次性扣除的填报涉及多个表格和列次，需要仔细核对政策规定和会计处理情况。建议在实际操作中结合企业的具体情况和最新的税收政策进行填报，必要时可咨询专业税务人员或机构以确保准确性。
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