小规模，每季度不超过三十万，包含营业外收入吗？（减免的增值税

小规模纳税人每季度不超过30万免征增值税的政策中，不包含营业外收入。具体说明如下： --- ### 1. 政策依据 根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号），小规模纳税人月销售额不超过15万元（季度45万元）免征增值税，这里的“销售额”仅指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用（如销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等），不包括营业外收入。 --- ### 2. 营业外收入的性质 营业外收入属于企业非经营活动产生的收入（如政府补助、捐赠利得、违约金等），不属于增值税的应税行为，因此不计入“销售额”范围。即使营业外收入与应税行为合并计算后超过30万，也不会影响增值税的免征。 --- ### 3. 减免的增值税是否计入？ - 直接减免的增值税：小规模纳税人享受免税政策时，免征的增值税本身不属于收入，无需计入销售额。 - 营业外收入中的税费返还：如果营业外收入包含增值税退税（如即征即退、先征后退等），这类收入属于政府补助，仍属于营业外收入，不计入应税销售额。 --- ### 4. 注意事项 - 如果小规模纳税人有兼营业务（如同时销售货物和提供服务），需分别核算各应税行为的销售额，合计不超过45万元才能享受免税。 - 营业外收入虽不征税，但需如实申报：在企业所得税中，营业外收入需计入应税收入，可能影响企业所得税税负。 --- ### 总结 小规模纳税人季度45万免征增值税的额度仅针对应税销售额，营业外收入（包括减免的增值税）不计入其中。但需注意，营业外收入可能影响企业所得税，需按规定申报。