差旅费报销可以全额税前扣除吗

差旅费报销能否全额税前扣除不能一概而论，我来给你详细说说： ### 一、可全额扣除的情况 1. 企业员工正常公务出差的费用 - 交通费：如果员工乘坐飞机、火车等公共交通工具，取得符合规定的票据（如2019年4月1日后的增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票等），且用于生产经营所需，不属于免税、简易计税项目、个人消费或集体福利等，其进项税额可以按规定抵扣，同时费用可全额在企业所得税前扣除。 - 住宿费：员工因公出差发生的住宿费，若能取得公司抬头的增值税专用发票，且不属于集体福利、个人消费、非本公司员工发生或用于企业免税项目及简易计税项目编制人员等情况，进项税额可认证抵扣，费用也可全额税前扣除。 - 市内交通费：员工在出差地市内发生的交通费用，如公交车票、出租车发票等，凭有效票据可在企业所得税前全额扣除。 2. 特定人员差旅费 - 企业独立董事为行使独立董事职责而发生的差旅费，计入“董事会经费”，可全额税前扣除。 - 基建人员为施工建设而发生的差旅费，计入“在建工程”，最终通过固定资产折旧等方式在税前扣除。 ### 二、不可全额扣除的情况 1. 涉及业务招待费的差旅费 - 如果差旅过程中有宴请客户等业务招待活动，这部分费用应计入业务招待费。按照税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 2. 超过标准的部分 - 如果企业有规定差旅费的标准，超过标准的部分不予报销，其对应的进项税也需要转出，且在企业所得税前也不得扣除。 3. 特殊情形 - 若差旅费中包含了一些不符合税法规定的支出，如违规补贴、不合理的消费等，这些部分也不能在税前扣除。