好的，我来为你解答这两个问题。
### 一、外贸出口企业收入确认时点
1. 会计确认时点
根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认以“控制权转移”为准，需结合贸易条款判断：
- FOB（离岸）条款：货物越过船舷时确认收入。
- CIF（到岸）条款：需在货物到达目的港并完成风险转移后确认收入。
2. 税务确认时点
增值税纳税义务发生时间以报关出口日期为准，需注意与会计确认时点的协调，避免税会差异导致申报错误。
总结：会计上按控制权转移确认收入，税务上以报关出口日为增值税义务发生时点，两者需分别处理并确保合规。
### 二、已开未退税证明的报关单如何处理退税？
1. 能否退税？
可以退税，但需满足以下条件：
- 修改后的报关单仍符合退税条件（如未超期、单证齐全）。
- 在税务机关规定的期限内（通常自报关次月起算）重新申报退税。
2. 操作步骤
- 核对报关单信息：确保修改后的报关单商品编码、金额等与申报数据一致。
- 重新提交退税申请：通过电子税务局或线下提交退税资料，附修改后的报关单及原未退税证明。
- 说明情况：在申报表中注明“因报关单修改已开具未退税证明”，并提供情况说明。
3. 注意事项
- 若已超过退税申报期限，需向税务机关申请特批，说明逾期原因（如报关单修改流程耗时）。
- 保留海关修改报关单的回执、原未退税证明等资料备查。
总结：已开未退税证明不影响退税，但需确保报关单修改后符合退税条件，并在规定期限内重新申报。建议及时与税务机关沟通，避免逾期导致无法办理。
好的，我来为你解答这两个问题。
一、外贸出口企业收入确认时点
1. 会计确认时点
根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认以“控制权转移”为准，需结合贸易条款判断：
- FOB（离岸）条款：货物越过船舷时确认收入。
- CIF（到岸）条款：需在货物到达目的港并完成风险转移后确认收入。
2. 税务确认时点
增值税纳税义务发生时间以报关出口日期为准，需注意与会计确认时点的协调，避免税会差异导致申报错误。
总结：会计上按控制权转移确认收入，税务上以报关出口日为增值税义务发生时点，两者需分别处理并确保合规。
二、已开未退税证明的报关单如何处理退税？
1. 能否退税？
可以退税，但需满足以下条件：
- 修改后的报关单仍符合退税条件（如未超期、单证齐全）。
- 在税务机关规定的期限内（通常自报关次月起算）重新申报退税。
2. 操作步骤
- 核对报关单信息：确保修改后的报关单商品编码、金额等与申报数据一致。
- 重新提交退税申请：通过电子税务局或线下提交退税资料，附修改后的报关单及原未退税证明。
- 说明情况：在申报表中注明“因报关单修改已开具未退税证明”，并提供情况说明。
3. 注意事项
- 若已超过退税申报期限，需向税务机关申请特批，说明逾期原因（如报关单修改流程耗时）。
- 保留海关修改报关单的回执、原未退税证明等资料备查。
总结：已开未退税证明不影响退税，但需确保报关单修改后符合退税条件，并在规定期限内重新申报。建议及时与税务机关沟通，避免逾期导致无法办理。
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