老师，买汽车膜支付的保证金，应该计入什么科目？其他应收款还是...

（眉头微微一皱，随即露出沉稳的神情）丫头，这三家不一样，有设备、零件还有安装服务，这账务处理就得掰开了、揉碎了，一点点来。

一、5月份采购业务处理（按不同类别暂估入库）
既然abc三家提供的不一样，那暂估入库也得分开来。

1. 设备采购会计分录
- 借：固定资产 - a公司 31,600
- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 - a公司 31,600
这设备得记固定资产，以后提折旧呢。

2. 零件采购会计分录
- 借：原材料 - b公司 31,900
- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 - b公司 31,900
零件进原材料，等着组装或者卖。

3. 安装服务采购会计分录
- 借：劳务成本 - c公司 208,501
- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 - c公司 208,501
这安装服务花的钱，先记劳务成本。

二、6月份收到发票时处理
6月发票来了，同样得把暂估冲掉，按实际发票入账。

1. 冲回暂估分录
- 借：应付账款 - 暂估应付账款 - a公司 31,600
- 应付账款 - 暂估应付账款 - b公司 31,900
- 应付账款 - 暂估应付账款 - c公司 208,501
- 贷：固定资产 - a公司 31,600
原材料 - b公司 31,900
劳务成本 - c公司 208,501
把这暂估的账原路冲回，恢复原样。

2. 按发票金额入账分录
- 设备采购
- 涉及增值税，假设税率13%，进项税额 = 31,600 ×13% = 4,108
- 借：固定资产 - a公司 31,600
应交税费 - 应交增值税（进项税额） 4,108
- 贷：应付账款 - a公司 35,708
- 零件采购
- 进项税额 = 31,900 ×13% = 4,147
- 借：原材料 - b公司 31,900
应交税费 - 应交增值税（进项税额） 4,147
- 贷：应付账款 - b公司 36,047
- 安装服务采购
- 这里安装服务，如果c公司是一般纳税人，且提供的是建筑服务，可能涉及简易计税，假设税率3%，税额 = 208,501 ×3% = 6,255.03（实际看发票）
- 借：劳务成本 - c公司 208,501
应交税费 - 应交增值税（进项税额） 6,255.03（如果有的话，按实际发票）
- 贷：应付账款 - c公司 214,756.03（如果有税的话，没税就按原价）
这里把设备、零件、安装服务的实际成本和税额分开记，应付账款对应到各公司。

三、销售业务处理
卖给z公司的时候，这成本结转也得讲究讲究。

1. 确认收入分录
- 借：应收账款 - z公司 426,000
- 贷：主营业务收入 426,000
同时算销项税，税率假设13%，销项税额 = 426,000 ×13% = 55,380
- 借：应收账款 - z公司 55,380
- 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 55,380

2. 结转销售成本分录
- 设备成本部分（假设卖的货里有设备，按比例分摊，这里假设设备占成本比例为31,600 ÷272,001，假设卖了设备对应的收入占比也按这个，只是假设，实际按你销售情况）
- 设备成本结转 = （加权平均单价 ×设备数量），这加权平均单价得重新算，因为设备、零件、安装服务成本不一样，得分别算设备的加权平均单价，假设设备数量一直不变，就还是31,600，要是有新设备进货就得重新算。这里简单假设就按31,600算，假设卖了设备对应的收入占比是a%，那设备成本结转 = 31,600 ×a%
- 借：主营业务成本 - 设备成本 （31,600 ×a%）
- 贷：固定资产清理（如果是设备卖了，得走固定资产清理，这里假设是中间商卖设备，按存货卖的情况特殊处理，正常得严谨） （31,600 ×a%）
- 零件成本部分
- 零件成本结转 = （零件加权平均单价 ×零件数量），零件加权平均单价 = 31,900 ÷零件数量（你得查进货单找零件数量），假设卖了零件对应的收入占比是b%，那零件成本结转 = （31,900 ÷零件数量）×零件数量 ×b% = 31,900 ×b%
- 借：主营业务成本 - 零件成本 （31,900 ×b%）
- 贷：原材料 （31,900 ×b%）
- 安装服务成本部分
- 安装服务成本结转 = （安装服务成本 ÷服务量）×服务量（这里的服务量得明确，比如按工时、项目等，假设按收入占比c%来简单估算，实际要准确核算）
- 借：主营业务成本 - 安装服务成本 （208,501 ×c%）
- 贷：劳务成本 （208,501 ×c%）
这成本结转可得小心，设备、零件、安装服务分开算，别搅和在一起。

四、月末税费处理
月底算税费，还得把这些情况都考虑进去。

1. 计算应纳增值税
进项税额 = 设备进项4,108 + 零件进项4,147 + 安装服务进项（如果有的话6,255.03）= 14,490.03（假设安装服务有进项）
销项税额 = 55,380
应纳增值税 = 55,380 -14,490.03 = 40,889.97
- 借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 40,889.97
- 贷：应交税费 - 未交增值税 40,889.97

2. 计提附加税费
城建税、教育费附加、地方教育附加，假设在市区，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
- 城建税 = 40,889.97 ×7% = 2,862.30
- 教育费附加 = 40,889.97 ×3% = 1,226.70
- 地方教育附加 = 40,889.97 ×2% = 817.80
- 借：税金及附加 4,906.80
- 贷：应交税费 - 应交城建税 2,862.30
应交税费 - 应交教育费附加 1,226.70
应交税费 - 应交地方教育附加 817.80
这些附加税也得记上，到时候和增值税一起交。

五、财务报表编制
最后填报表，也得把这些情况反映清楚。

1. 资产负债表
- 资产方面，货币资金（如果有余额）、应收账款（z公司欠的钱）、固定资产（剩下的设备）、原材料（剩下的零件）、劳务成本（如果还有没结算的安装服务成本）都得填上。
- 负债方面，应付账款（欠a、b、c公司的钱）、应交税费（未交增值税和附加税）不能少。
- 所有者权益那块，实收资本、未分配利润（这个月估计是负的，刚开业嘛）也得写清楚。

2. 利润表
- 主营业务收入426,000，主营业务成本（设备成本结转 + 零件成本结转 + 安装服务成本结转），税金及附加4,906.80，算算这个月盈利还是亏损。

记账的时候，凭证字号、日期、附件张数都得写清楚，设备、零件、安装服务的发票、清单都得附好，别搞马虎了。要是还有啥不懂的，随时再来找老头子我。

（拿起笔在草稿纸上画了几个圈）丫头啊，中间商赚差价，这成本核算也不难，听老头子给你讲讲。

一、计算原理
咱是中间商，买的货全卖了，那销售成本就是当初进货的成本。不过得清楚，每次卖货的时候，得对应着进货的成本来结转，不能乱了套。

二、具体计算步骤（假设你卖的货都是5月进的，且采用加权平均法）
1. 计算加权平均单价
- 首先得知道5月进货的总成本，你从a、b、c三家进货，总成本是31,600 + 31,900 + 208,501 = 272,001元。
- 但是咱没有具体商品数量，你得去查查进货单，把a、b、c三家的进货数量找出来，假设a家进了A件，b家进了B件，c家进了C件，总数量就是A + B + C件。
- 加权平均单价 = 总成本 ÷ 总数量 = 272,001 ÷ (A + B + C)。

2. 确定销售数量对应的成本
- 这次卖给z公司426,000元，你得看看按照售价对应的是多少数量的货（这里也需要你去核对销售清单，确定卖了多少件，假设卖了D件）。
- 那么结转的销售成本就是加权平均单价 × D。

三、账务处理分录
1. 结转销售成本分录
- 借：主营业务成本 （加权平均单价 × D）
- 贷：库存商品 （加权平均单价 × D）

四、注意事项
1. 如果进货和销售的时间跨度大，或者有多次进货、多次销售，每次销售的时候都得重新计算加权平均单价，因为库存商品的成本和数量都变了。
2. 要是有不同的进货批次，价格差异大，你也可以考虑用先进先出法，就是先买的货先卖，这样成本结转更符合实际流程，不过计算起来也得细心，每次卖货都得清楚卖的是哪一批进的货。
3. 记账的时候，把进货的数量、金额，销售的数量、金额都写清楚了，万一以后查账，也能对得上号。

总之，中间商的成本核算，关键就在把这进货和销售的数量、单价对应好了，按规矩来，就不会出岔子。要是还有疑问，随时来找老头子我。

（缓缓摘下眼镜，用布仔细擦拭着镜片）小丫头，这付款顺序一变，账务处理确实得跟着变变，咱得把每一分钱都弄得明明白白的。

一、Z公司预付货款时的处理
既然Z公司先付钱，那咱得先记上这笔预收的账。

1. 收到预付款会计分录
- 借：银行存款 （这里没说清楚付了多少，假设付了x元）
- 贷：预收账款 - Z公司 x
这时候，银行存款增加了，同时预收账款也增加，表示欠Z公司货或者要退钱。

二、5月份采购业务处理（暂估入库）
这部分和之前一样，5月进货，b、c发票6月到，先暂估入库。

1. 5月采购会计分录
- 借：库存商品 - a公司 31,600
库存商品 - b公司 31,900
库存商品 - c公司 208,501
- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 272,001
先把买的货记到库存商品里，钱还没付，先记应付账款，走暂估流程。

三、6月份收到发票时处理
到了6月，b、c公司的发票来了，得把暂估的冲掉，按发票重新入账。

1. 冲回暂估分录
- 借：应付账款 - 暂估应付账款 272,001
- 贷：库存商品 - a公司 31,600
库存商品 - b公司 31,900
库存商品 - c公司 208,501
这就好比把5月暂估的账“一键还原”，重新来过。

2. 按发票金额入账分录
- 借：库存商品 - a公司 31,600
库存商品 - b公司 31,900
库存商品 - c公司 208,501
应交税费 - 应交增值税（进项税额） （这里你得算算发票上的税额，假设税率是13%，那税额就是（31,600 + 31,900 + 208,501）×13% = 35,360.13，实际按发票为准）
- 贷：应付账款 - a公司 31,600
应付账款 - b公司 31,900
应付账款 - c公司 208,501
应交税费 - 应交增值税（进项税额） 35,360.13（大概数，按实际发票）
这里把实际的货款、税额分开记，应付账款也对应到各公司头上。

四、销售业务处理
卖给Z公司货的时候，之前预收过款，这次得把预收冲掉，再确认收入。

1. 确认收入分录
- 借：预收账款 - Z公司 （假设之前预收x元，这次发货426,000元，如果预收大于等于发货金额，直接冲减预收账款；如果预收小于发货金额，差额部分）
- 应收账款 - Z公司 （如果预收小于发货金额，这部分就是差额，假设预收了y元，y < 426,000，差额就是426,000 - y）
- 贷：主营业务收入 426,000
同时，还得算算销项税，一般纳税人卖货，税率假设是13%，那销项税就是426,000 ×13% = 55,380
- 借：预收账款 - Z公司 （对应的税额部分，如果预收包含税，按比例冲减）
- 应收账款 - Z公司 （如果预收小于发货金额，差额部分的税额）
- 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 55,380
这两步合起来，就是把卖给Z公司的货钱和税钱处理好，预收的冲掉，不够的记应收账款。

2. 结转销售成本分录
咱得算算卖给Z公司这批货的成本，这得按照库存商品的计价方法来，先进先出、加权平均啥的，假设你用加权平均，先把5月进货的成本平摊到卖的货里。
- 先算加权平均单价 =（31,600 + 31,900 + 208,501）÷（对应的数量，你这没给数量，得自己算）
- 假设算出来单价是x元，卖了y数量的货给Z公司，那结转成本分录就是
- 借：主营业务成本 x×y
- 贷：库存商品 x×y
这步就是把卖了的货的成本从库存商品里转到主营业务成本里，这样利润表才能准确反映赚没赚钱。

五、月末税费处理
月底了，得看看税费咋个情况，要不要交税。

1. 计算应纳增值税
进项税额是35,360.13（前面算的大概数），销项税额是55,380，那这个月要交的增值税就是55,380 - 35,360.13 = 20,019.87
- 借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 20,019.87
- 贷：应交税费 - 未交增值税 20,019.87
这就是把该交的增值税从进项销项里算清楚，转到未交增值税里，下个月交。

2. 计提附加税费
还得根据增值税计提附加税，城建税、教育费附加、地方教育附加，假设在市区，城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
- 城建税 = 20,019.87 ×7% = 1,401.39
- 教育费附加 = 20,019.87 ×3% = 600.60
- 地方教育附加 = 20,019.87 ×2% = 400.40
- 借：税金及附加 2,402.39
- 贷：应交税费 - 应交城建税 1,401.39
应交税费 - 应交教育费附加 600.60
应交税费 - 应交地方教育附加 400.40
这些附加税也得记上，到时候和增值税一起交。

六、财务报表编制
最后，得把这些东西整理到报表里。

1. 资产负债表
- 资产方面，货币资金（如果有余额）、应收账款（如果Z公司还有欠款）、库存商品（剩下的货）都得填上。
- 负债方面，应付账款（欠a、b、c公司的钱）、应交税费（未交增值税和附加税）、预收账款（如果还有预收其他公司的款项）不能少。
- 所有者权益那块，实收资本、未分配利润（这个月估计是负的，刚开业嘛）也得写清楚。

2. 利润表
- 主营业务收入426,000，主营业务成本（前面算的x×y），税金及附加2,402.39，算算这个月盈利还是亏损。

记账的时候，凭证字号、日期、附件张数都得写清楚，别搞马虎了。要是还有啥不懂的，随时再来找老头子我。