（推了推眼镜，拿起笔在纸上画着分录图示）学员啊，这种情况在合并报表时必须要抵消，而且要特别注意内部交易的抵销逻辑。
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### 一、问题核心
1. 总公司分录：
- 借：工程施工（成本）
- 贷：银行存款
本质：总公司直接支付了分公司的工程款，但分公司尚未确认对总公司的负债。
2. 分公司分录：
- 借：应付账款（供应商）
- 贷：其他应付款（总公司）
本质：分公司将本应对供应商的债务转移给总公司，形成对总公司的负债。
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### 二、合并报表为何需要抵消？
1. 内部债权债务必须抵消：
- 总公司的“工程施工”是成本费用，分公司的“其他应付款”是负债，两者属于内部交易，合并时需抵消，否则会虚增成本和负债。
2. 应付账款的归属问题：
- 分公司的“应付账款（供应商）”在合并层面仍是对外部供应商的债务，无需抵消。
- 但总公司替分公司付款后，分公司的“其他应付款（总公司）”与总公司的“工程施工”需抵消。
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### 三、合并抵消分录
1. 抵消内部债权债务：
- 借：其他应付款（分公司对总公司的负债）
- 贷：工程施工（总公司的成本）
2. 调整应付账款：
- 分公司的“应付账款（供应商）”在合并层面仍存在，但需明确该债务已由总公司支付，因此：
- 借：应付账款（供应商）
- 贷：银行存款（总公司已支付）
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### 四、举例说明
假设总公司替分公司支付了100万元工程款：
- 总公司分录：
借：工程施工 100万
贷：银行存款 100万
- 分公司分录：
借：应付账款（供应商） 100万
贷：其他应付款（总公司） 100万
- 合并抵消分录：
借：其他应付款（分公司） 100万
贷：工程施工（总公司） 100万
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### 五、注意事项
1. 内部交易实质：总公司替分公司付款属于内部资金调拨，合并时需还原为对外支付的交易。
2. 应付账款的处理：分公司的“应付账款（供应商）”在合并层面仍存在，但需标注“已由总公司支付”。
3. 成本归属：总公司的“工程施工”成本应归属于分公司的工程项目，合并时需按项目归集。
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### 六、总结
在合并报表时，总公司的“工程施工”和分公司的“其他应付款”必须抵消，同时调整应付账款以反映实际支付情况。这样处理才能真实反映集团整体的财务状况和经营成果。
（推了推眼镜，拿起笔在纸上画着分录图示）学员啊，这种情况在合并报表时必须要抵消，而且要特别注意内部交易的抵销逻辑。
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一、问题核心
1. 总公司分录：
- 借：工程施工（成本）
- 贷：银行存款
本质：总公司直接支付了分公司的工程款，但分公司尚未确认对总公司的负债。
2. 分公司分录：
- 借：应付账款（供应商）
- 贷：其他应付款（总公司）
本质：分公司将本应对供应商的债务转移给总公司，形成对总公司的负债。
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二、合并报表为何需要抵消？
1. 内部债权债务必须抵消：
- 总公司的“工程施工”是成本费用，分公司的“其他应付款”是负债，两者属于内部交易，合并时需抵消，否则会虚增成本和负债。
2. 应付账款的归属问题：
- 分公司的“应付账款（供应商）”在合并层面仍是对外部供应商的债务，无需抵消。
- 但总公司替分公司付款后，分公司的“其他应付款（总公司）”与总公司的“工程施工”需抵消。
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三、合并抵消分录
1. 抵消内部债权债务：
- 借：其他应付款（分公司对总公司的负债）
- 贷：工程施工（总公司的成本）
2. 调整应付账款：
- 分公司的“应付账款（供应商）”在合并层面仍存在，但需明确该债务已由总公司支付，因此：
- 借：应付账款（供应商）
- 贷：银行存款（总公司已支付）
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四、举例说明
假设总公司替分公司支付了100万元工程款：
- 总公司分录：
借：工程施工 100万
贷：银行存款 100万
- 分公司分录：
借：应付账款（供应商） 100万
贷：其他应付款（总公司） 100万
- 合并抵消分录：
借：其他应付款（分公司） 100万
贷：工程施工（总公司） 100万
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五、注意事项
1. 内部交易实质：总公司替分公司付款属于内部资金调拨，合并时需还原为对外支付的交易。
2. 应付账款的处理：分公司的“应付账款（供应商）”在合并层面仍存在，但需标注“已由总公司支付”。
3. 成本归属：总公司的“工程施工”成本应归属于分公司的工程项目，合并时需按项目归集。
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六、总结
在合并报表时，总公司的“工程施工”和分公司的“其他应付款”必须抵消，同时调整应付账款以反映实际支付情况。这样处理才能真实反映集团整体的财务状况和经营成果。
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