(推了推眼镜,拿起笔在纸上画着分录图示)学员啊,这种情况在合并报表时必须要抵消,而且要特别注意内部交易的抵销逻辑。
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### 一、问题核心
1. 总公司分录:
- 借:工程施工(成本)
- 贷:银行存款
本质:总公司直接支付了分公司的工程款,但分公司尚未确认对总公司的负债。
2. 分公司分录:
- 借:应付账款(供应商)
- 贷:其他应付款(总公司)
本质:分公司将本应对供应商的债务转移给总公司,形成对总公司的负债。
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### 二、合并报表为何需要抵消?
1. 内部债权债务必须抵消:
- 总公司的“工程施工”是成本费用,分公司的“其他应付款”是负债,两者属于内部交易,合并时需抵消,否则会虚增成本和负债。
2. 应付账款的归属问题:
- 分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍是对外部供应商的债务,无需抵消。
- 但总公司替分公司付款后,分公司的“其他应付款(总公司)”与总公司的“工程施工”需抵消。
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### 三、合并抵消分录
1. 抵消内部债权债务:
- 借:其他应付款(分公司对总公司的负债)
- 贷:工程施工(总公司的成本)
2. 调整应付账款:
- 分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍存在,但需明确该债务已由总公司支付,因此:
- 借:应付账款(供应商)
- 贷:银行存款(总公司已支付)
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### 四、举例说明
假设总公司替分公司支付了100万元工程款:
- 总公司分录:
借:工程施工 100万
贷:银行存款 100万
- 分公司分录:
借:应付账款(供应商) 100万
贷:其他应付款(总公司) 100万
- 合并抵消分录:
借:其他应付款(分公司) 100万
贷:工程施工(总公司) 100万
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### 五、注意事项
1. 内部交易实质:总公司替分公司付款属于内部资金调拨,合并时需还原为对外支付的交易。
2. 应付账款的处理:分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍存在,但需标注“已由总公司支付”。
3. 成本归属:总公司的“工程施工”成本应归属于分公司的工程项目,合并时需按项目归集。
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### 六、总结
在合并报表时,总公司的“工程施工”和分公司的“其他应付款”必须抵消,同时调整应付账款以反映实际支付情况。这样处理才能真实反映集团整体的财务状况和经营成果。
(推了推眼镜,拿起笔在纸上画着分录图示)学员啊,这种情况在合并报表时必须要抵消,而且要特别注意内部交易的抵销逻辑。
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一、问题核心
1. 总公司分录:
- 借:工程施工(成本)
- 贷:银行存款
本质:总公司直接支付了分公司的工程款,但分公司尚未确认对总公司的负债。
2. 分公司分录:
- 借:应付账款(供应商)
- 贷:其他应付款(总公司)
本质:分公司将本应对供应商的债务转移给总公司,形成对总公司的负债。
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二、合并报表为何需要抵消?
1. 内部债权债务必须抵消:
- 总公司的“工程施工”是成本费用,分公司的“其他应付款”是负债,两者属于内部交易,合并时需抵消,否则会虚增成本和负债。
2. 应付账款的归属问题:
- 分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍是对外部供应商的债务,无需抵消。
- 但总公司替分公司付款后,分公司的“其他应付款(总公司)”与总公司的“工程施工”需抵消。
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三、合并抵消分录
1. 抵消内部债权债务:
- 借:其他应付款(分公司对总公司的负债)
- 贷:工程施工(总公司的成本)
2. 调整应付账款:
- 分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍存在,但需明确该债务已由总公司支付,因此:
- 借:应付账款(供应商)
- 贷:银行存款(总公司已支付)
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四、举例说明
假设总公司替分公司支付了100万元工程款:
- 总公司分录:
借:工程施工 100万
贷:银行存款 100万
- 分公司分录:
借:应付账款(供应商) 100万
贷:其他应付款(总公司) 100万
- 合并抵消分录:
借:其他应付款(分公司) 100万
贷:工程施工(总公司) 100万
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五、注意事项
1. 内部交易实质:总公司替分公司付款属于内部资金调拨,合并时需还原为对外支付的交易。
2. 应付账款的处理:分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍存在,但需标注“已由总公司支付”。
3. 成本归属:总公司的“工程施工”成本应归属于分公司的工程项目,合并时需按项目归集。
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六、总结
在合并报表时,总公司的“工程施工”和分公司的“其他应付款”必须抵消,同时调整应付账款以反映实际支付情况。这样处理才能真实反映集团整体的财务状况和经营成果。
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