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建筑企业总分公司,总公司替分公司付款 总公司记 借 工程施工 贷...

建筑企业总分公司,总公司替分公司付款 总公司记 借 工程施工 贷 银行存款。分公司记 借 应付账款 供应商 贷 其他应付款 总公司。如果这样做分录的话,单看这两笔分录,在做合并报表的时候这个分录中的工程施工和其他应付款需要抵消吗?
我来答 关注问题 提问于2025年06月20日
回答 1
(推了推眼镜,拿起笔在纸上画着分录图示)学员啊,这种情况在合并报表时必须要抵消,而且要特别注意内部交易的抵销逻辑。 --- ### 一、问题核心 1. 总公司分录: - 借:工程施工(成本) - 贷:银行存款 本质:总公司直接支付了分公司的工程款,但分公司尚未确认对总公司的负债。 2. 分公司分录: - 借:应付账款(供应商) - 贷:其他应付款(总公司) 本质:分公司将本应对供应商的债务转移给总公司,形成对总公司的负债。 --- ### 二、合并报表为何需要抵消? 1. 内部债权债务必须抵消: - 总公司的“工程施工”是成本费用,分公司的“其他应付款”是负债,两者属于内部交易,合并时需抵消,否则会虚增成本和负债。 2. 应付账款的归属问题: - 分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍是对外部供应商的债务,无需抵消。 - 但总公司替分公司付款后,分公司的“其他应付款(总公司)”与总公司的“工程施工”需抵消。 --- ### 三、合并抵消分录 1. 抵消内部债权债务: - 借:其他应付款(分公司对总公司的负债) - 贷:工程施工(总公司的成本) 2. 调整应付账款: - 分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍存在,但需明确该债务已由总公司支付,因此: - 借:应付账款(供应商) - 贷:银行存款(总公司已支付) --- ### 四、举例说明 假设总公司替分公司支付了100万元工程款: - 总公司分录: 借:工程施工 100万 贷:银行存款 100万 - 分公司分录: 借:应付账款(供应商) 100万 贷:其他应付款(总公司) 100万 - 合并抵消分录: 借:其他应付款(分公司) 100万 贷:工程施工(总公司) 100万 --- ### 五、注意事项 1. 内部交易实质:总公司替分公司付款属于内部资金调拨,合并时需还原为对外支付的交易。 2. 应付账款的处理:分公司的“应付账款(供应商)”在合并层面仍存在,但需标注“已由总公司支付”。 3. 成本归属:总公司的“工程施工”成本应归属于分公司的工程项目,合并时需按项目归集。 --- ### 六、总结 在合并报表时,总公司的“工程施工”和分公司的“其他应付款”必须抵消,同时调整应付账款以反映实际支付情况。这样处理才能真实反映集团整体的财务状况和经营成果。
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