小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。
小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。
木森老师
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淼淼老师
11月08日
不是的，“二”的分录也不完全正确。
我们来逐条分析你写的“二”：
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你的“二”分录如下：
```text
付款：
借：预付账款——供应商 120000
贷：银行存款 120000
借：预付账款——加工厂 20000
贷：银行存款 20000
购入：
借：库存商品——角钢3# 98400
贷：应付账款——供应商 98400
委托加工：
借：委托加工物资——角钢3# 98400
贷：库存商品——角钢3# 98400
加工费未票：
借：委托加工物资——角钢3# 13800
贷：预付账款——加工厂 13800
加工入库：
借：库存商品——镀锌角钢3# 112200
贷：委托加工物资——角钢3# 98400
委托加工物资——角钢3# 13800
```
---
❌ 问题所在：
1. “加工费未票”分录错误
- 加工费是费用，不能直接计入“委托加工物资—角钢3#”作为成本，应为“委托加工物资—加工费”或合并入主科目。
- 但更关键的是：这个“加工费”本应在收到发票后确认，不能提前挂“委托加工物资”，除非已支付且明确归属。
2. 最后一步“入库”写法混乱
- 你写了两个“委托加工物资——角钢3#”，实际应是一个总金额112200（材料+加工费）。
- 正确做法是：
```text
借：库存商品——镀锌角钢3# 112200
贷：委托加工物资——角钢3# 112200
```
而不是拆成两笔。
3. “应付账款”和“预付账款”混淆使用
- “购入”时用了“应付账款”，但前面又预付了款，逻辑不一致。
- 应统一用“预付账款”处理，或按实际结算方式选择。
---
✅ 正确版本（简化清晰）：
```text
1. 预付货款：
借：预付账款——供应商 120000
贷：银行存款 120000
2. 预付加工费：
借：预付账款——加工厂 20000
贷：银行存款 20000
3. 收到材料：
借：库存商品——角钢3# 98400
贷：预付账款——供应商 98400
4. 发出委托加工：
借：委托加工物资——角钢3# 98400
贷：库存商品——角钢3# 98400
5. 支付加工费（收到发票或确认）：
借：委托加工物资——角钢3# 13800
贷：预付账款——加工厂 13800
6. 加工完成入库（实际收回产品）：
借：库存商品——镀锌角钢3# 112200
贷：委托加工物资——角钢3# 112200
```
---
✅ 结论：
- “一”和“二”都存在会计科目设置不当、加工费处理混乱的问题；
- 没有一个是完全正确的；
- 推荐使用上述“正确版本”，简单、合规、清晰。
---
💡 小技巧：
把“委托加工物资”当作一个“过渡账户”，只记录发出材料 + 加工费 = 总成本，然后根据实际收回的产品一次性结转即可，无需纠结型号一一对应。
需要我帮你设计一个表格模板来管理不同批次吗？
莎莎老师
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木**师
10月31日
判断业务真实性需结合合同协议、资金流向、执行过程及凭证链条（如发票、运输单）综合验证。公司去甲地的住宿费不一定意味着当地有项目，也可能是跨区域出差、会议或培训等合理公务需求，关键看是否与具体业务直接相关且审批流程合规。
木森老师
回复
淼淼老师
11月08日
你写的“一”和“二”两组分录，核心逻辑基本正确，但存在重复核算加工费的问题，以下是详细点评：
---
✅ 正确做法（推荐）：
委托加工物资应作为过渡科目，包含发出材料 + 加工费。
---
🔍 问题分析：
# 一、第一组分录：
```text
借：预付账款——供应商 120000
贷：银行存款 120000
借：预付账款——加工厂 20000
贷：银行存款 20000
借：库存商品——角钢3# 98400
贷：预付账款——供应商 98400
借：委托加工物资——角钢3# 98400
委托加工物资——加工费 13800
贷：库存商品——角钢3# 98400
预付账款——加工厂 13800
借：库存商品——镀锌角钢3# 112200
贷：委托加工物资——角钢3# 98400
委托加工物资——加工费 13800
```
❌ 问题：
- “委托加工物资—加工费”不能单独列科目，加工费应并入“委托加工物资”总成本。
- 最后一步“入库”时，把加工费直接转到成品，但未区分实际产品型号，容易混淆。
---
✅ 正确分录流程（简化清晰版）：
# 1. 支付预付款（不变）
```text
借：预付账款——供应商 120000
贷：银行存款 120000
借：预付账款——加工厂 20000
贷：银行存款 20000
```
# 2. 购入原材料
```text
借：库存商品——角钢3# 98400
贷：预付账款——供应商 98400
```
# 3. 发出委托加工
```text
借：委托加工物资——角钢3#（发出） 98400
贷：库存商品——角钢3# 98400
```
# 4. 支付加工费（或开具发票）
```text
借：委托加工物资——角钢3#（加工费） 13800
贷：预付账款——加工厂 13800
```
> 💡 合并为一笔：“委托加工物资——角钢3#” 总额 = 98400 + 13800 = 112200
# 5. 加工完成入库（按实际收回产品）
```text
借：库存商品——镀锌角钢3# 112200
贷：委托加工物资——角钢3# 112200
```
---
✅ 关键总结：
- 不要设置“委托加工物资—加工费”子科目，加工费计入主科目；
- 按实际收回的产品入库，不强求与发出一一对应；
- 若多个型号/批次，用“批次号+型号”在系统中管理，会计上归集即可。
---
如你使用财务软件，建议启用“批次管理”功能，自动带出成本。
这样处理既合规又清晰，不再繁琐！
木森老师
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淼淼老师
11月06日
你当前看到的是基础行业实操课程，“企业全盘账务处理高级实训班” 属于进阶课程，可能未在首页展示。
建议：
1. 点击【学习】→【全部课程】或【搜索框】输入“委托加工”“复杂账务”“高级实训”等关键词查找；
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木森老师
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淼淼老师
11月06日
推荐“企业全盘账务处理高级实训班”，涵盖特殊业务分录与复杂场景实操。
课程含委托加工、多型号成本核算等专题，支持回放+答疑。
登录官网试听入口可免费体验相关章节。
木森老师
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淼淼老师
11月06日
有专门的“复杂业务账务处理实操课”，涵盖委托加工等难题。
课程会讲解系统化方法，帮你理清思路，简化流程。
过于复杂的账务只要逻辑清晰、符合准则，也是合规可行的。
木森老师
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淼淼老师
11月06日
有财会实操课程，涵盖各类业务分录与案例处理。
可线上学习，也有线下集训班。
关注官网或公众号获取最新课程信息。
木森老师
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淼淼老师
11月06日
按批次管理委托加工，每批发出和入库都单独记录。
同一产品不同型号分别核算成本，加工费按实际分配。
用系统辅助跟踪批次和型号，简化手工操作。
木森老师
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淼淼老师
11月06日
可以简化处理：
委托加工时，直接按批次归集“委托加工物资”成本（含材料+加工费）。
入库时，一次性结转该批次总成本至对应“库存商品”。
无需单独核算加工费科目，减少重复步骤。
木森老师
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淼淼老师
11月06日
发出与收回数量不一致时，按实际收回数量入库。
加工费按合同约定单价计算，与数量无关。
差额属正常损耗的，直接计入委托加工物资成本；属责任事故的，向责任人索赔。
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